Выдача заработной платы из кассы – проводки

Статья на тему: "Выдача заработной платы из кассы – проводки" от профессионалов для людей. Обязательно дочитайте до конца.

Депонирована заработная плата: проводки

Причины, почему работник не получил заработную плату в кассе организации в дни выдачи зарплаты, могут быть разными, например, болезнь, отпуск или нахождение в командировке.

По истечении 5 дней с даты выдачи зарплаты неполученные работниками денежные средства должны быть депонированы, то есть переданы на хранение до тех пор, пока работник не придет за их получением.

Депонировать не выданные средства необходимо по двум причинам:

  • эти деньги уже не принадлежат организации, их нельзя потратить;
  • в соответствии с п. 6.5. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе

Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.

По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.

Как правильно депонировать заработную плату

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Проводки по депонированию

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Как выдать депонированную заработную плату

Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.

Выдана из кассы депонированная заработная плата, проводка:

Если денежных средств в кассе организации недостаточно, чтобы выдать работникам, то кассир заказывает их в банке и получает наличными в кассу:

Срок хранения

Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:

Списанные депоненты являются прибылью по основной деятельности и облагаются налогом на прибыль.

Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена отметка «депонировано» и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.

Счет 50 Касса. Типовые проводки по 50 счету.

Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Читайте так же:  Тарификационный список что это, образец

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

[2]

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

[1]

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Касса: проводки по бухучету

Типы операций по счету 50

Проводки по кассе (счет 50) бывают двух типов: приходные и расходные.

Приходные кассовые операции отражают поступление денежных средств в кассу из различных источников и отражаются по дебету счета.

Расходные кассовые проводки по счету 50 оформляются при выдаче денег из кассы организации и отражаются по кредиту счета.

Наиболее распространенными источниками поступления денег в кассу являются такие формы денежных расчетов, как выручка от продаж товаров, работ, услуг и снятие наличных с расчетного счета. Все они отражаются на счете 50.

Помимо этого, могут поступать наличные деньги от работников предприятия, контрагентов, физических лиц и деятельности индивидуальных предпринимателей.

Денежные средства из кассы организации могут быть выданы на следующие цели:

  • заработная плата;
  • выплата пособий, больничных и прочих компенсаций;
  • в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы;
  • компенсация расходов, произведенных сотрудником в период нахожения в разъездах в служебных целях;
  • займы, материальная помощь и денежные подарки работникам.

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

Ключевые моменты

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

  1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
  2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
  3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2019 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2019 году.

Бухгалтерские проводки по зарплате

Как организовать бухучет: зарплата

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

Читайте так же:  Правила перевода с нотариальным заверением

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка 20 70 Работникам вспомогательных производств 23 70 Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка 25 70 Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка 26 70 Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка 08 70 Рассчитана зарплата работников торговой организации 44 70 Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) 20, 25, 26, 44 70 Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС 69 70 Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) 91 70 Если формируется резерв на оплату отпусков Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка 20, 25, 26, 44 96 Начислены отпускные 96 70

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68 Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) 70 76 Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника 70 73 При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно 96 (20, 25, 26, 44) 70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка 70 50 С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка 70 51 Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам 76 51

НДФЛ и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
  • страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).

Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Произведен расчет страховых взносов 20, 23, 25, 26, 44 69
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет 68 51
Перечислены в бюджет страховые взносы 69 51

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Также, согласно статье 136 ТК РФ , работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах. Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Бланк расчетного листка

Пример начисления зарплаты: расчет и проводки

Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.

Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.

Бухгалтерские проводки по кассовым операциям

Регулирование операций по кассе

Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.

В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.

О других нюансах работы с наличностью читайте:

Кассовые документы

Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится недействительным.

Читайте так же:  Договор безвозмездного пользования жилым помещением

А главным регистром по кассе является кассовая книга.

Узнайте также:

Проводки по учету кассовых операций

Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:

Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);

Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;

Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся сумм у подотчетников;

Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;

Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличностью;

Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;

Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.

Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:

Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;

Дт 70 Кт 50 – работникам выдана зарплата;

Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;

Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;

Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;

Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;

Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;

Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.

Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины

Видео (кликните для воспроизведения).

Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000–5000 рублей.

Подробнее о мере ответственности см. материал «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»

ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.

[3]

Касса — важный участок, который присутствует в учете практически каждого хозсубъекта. Поэтому схемы корреспонденции счетов бухучета по кассе должен знать каждый бухгалтер. Также не стоит забывать, что документация по кассе строго унифицирована и заполняется в нормативно закрепленном порядке, а нарушения кассовой дисциплины чреваты штрафами.

Выдана заработная плата работникам проводка

1) Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета – 500руб.

В бухгалтерского учете кроме двойной записи существует и одинарная запись, отражающая на забалансовых счетах и учитывающаяся за балансом.

Организация-покупатель получила от поставщика товарно-материальные ценности на 20 000 руб. по которым на законных основаниях отказалась от оплаты.

Приняты товары на ответственное хранение:

Дт 002 — 20 000 руб.

При возврате поставщику:

Кт 002 — 20 000 руб.

Бухгалтерская проводка бывает простой и сложной.

Простая бухгалтерская проводка – запись хозяйственной операции по дебету и кредиту другого счета. Сложная бухгалтерская проводка – запись по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета или по дебету одного счета и кредиту нескольких счетов. Однако, суммы по дебету и кредиту должна быть равны.

1. Из кассы выдана заработная плата работникам организации — 47 000 руб.

Составим простую бухгалтерскую проводку:

Дт 70- Кт 50 47 000 руб.

2. Выдана из кассы заработная плата работникам организации — 47 000 руб. и деньги подотчет на командировку — 3000 руб.

Составим сложную проводку:

Дт 70 47 000 руб.

Дт 71 3 000 руб.

Кт 50 50 000 руб.

Сложную проводку можно выразить двумя простыми проводками:

Дт 70 — Кт50 47 000 руб.

Дт 71 — Кт50 3000 руб.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Читайте так же:  Грабеж и кража

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Проводки по заработной плате

Актуально на: 17 октября 2016 г.

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н ). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выплата зарплаты: проводки

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

Также читайте:

Проводки по заработной плате

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи. пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44 .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69 ). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96. и т.д.

Читайте так же:  Фз 400 «о страховых пенсиях» - разбор, комментарий, полный текст, pdf

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки по заработной плате

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Источники


  1. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.

  2. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». — М.: Проспект, 2013. — 156 c.

  3. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
Выдача заработной платы из кассы – проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here