Топ-5 ошибок при начислении отпускных

Статья на тему: "Топ-5 ошибок при начислении отпускных" от профессионалов для людей. Обязательно дочитайте до конца.

Штраф 100 тысяч при начислении отпускных

Что случилось?

Начался сезон отпусков, и многие бухгалтеры заняты начислением и выплатой отпускных своим работникам. Многие из них уже знают, что выплатить положенную работнику сумму лучше заранее, как минимум за 4 календарных дня до начала отпуска. Но все ли знают, что даже небольшая ошибка в расчетах отпускных может привести к штрафу в 100 000 рублей от Роструда или не менее крупному штрафу от ФНС России? Рассмотрим все возможные ситуации с ошибками, чтобы их избежать.

Правильный период для расчета отпускных — залог успеха

Отпускные — это не зарплата. Но многие бухгалтеры забывают, что по нормам статьи 139 Трудового кодекса РФ отпуск следует оплачивать исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев. Поэтому, если ваш сотрудник уходит отдыхать в июне 2018 года, то для того, чтобы правильно посчитать его отпускные, необходимо взять всю сумму его заработка за период с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. При этом, если работник новый и еще не успел отработать 12 месяцев, в расчет отпускных необходимо включить те месяцы, в которых он работал и получал зарплату. И только если работник идет в отпуск сразу после трудоустройства (бывает и так), ему можно посчитать отпускные исходя из его оклада или тарифной ставки.

Какие суммы включить в расчет отпускных?

При расчете отпускных важно помнить, что в сумму, на основании которой высчитывается среднедневной заработок, необходимый для расчета отпускных, следует включить:

  • зарплату (оклад, тарифную ставку и т. д.);
  • все трудовые надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • компенсационные выплаты (доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и другие производственные вознаграждения.

Что не нужно учитывать при расчете отпускных:

  • выплаты социального характера (пособия, больничные и т.д);
  • выплаты, которые не относятся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда или обучения);
  • командировочные;
  • отпускные (если отпуск разбит на части и сотрудник уже отдыхал в расчетный период).

Все суммы, входящие в расчет, суммируются, а затем делятся на количество календарных рабочих дней, расчитанных за весь период. Полученную сумму необходимо умножить на число дней отпуска.

Отпускные не могут быть меньше МРОТ

С 1 мая 2018 года федеральный МРОТ составляет 11 163 рубля. Кроме того, существуют региональные минимальные размеры оплаты труда (проверьте себя по таблице в статье). Так вот, расчитанные отпускные за полный период отпуска (28 дней) не могут быть меньше установленного МРОТ. Если отпуск разделен на части, необходимо расчитать пропорционально дням. Если полученный средний заработок оказался меньше МРОТ, то отпускные необходимо пересчитать исходя из «минималки». Иначе накажет ГИТ.

Ошибки в пользу работника не интересуют ГИТ и Роструд, зато очень заинтересуют ФНС России. Ведь начисленные и выплаченные отпускные уменьшают налоговую базу по прибыли и по УСН с базой обложения «доходы минус расходы». За необоснованное занижение налоговой базы по статье 122 Налогового кодекса РФ налогоплательщика ожидает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Ответственность в этом случае несет организация. Но должностных лиц, в свою очередь, могут привлечь к административной ответственности.

Если же сумма выплаченных работнику отпускных оказалась ниже, чем надо, то штрафовать будет ГИТ за нарушение трудового законодательства. Размер штрафа в этом случае составляет для организации до 50 000 рублей, а для должностных лиц до до 5000 рублей, согласно ч. 1 статьи 5.27 КоАП РФ . Повторное нарушение может привести к дисквалификации на срок от одного года до трех лет, а также увеличению штрафа до 100 000 рублей. Так что дешевле все же правильно посчитать и своевременно выплатить отпускные.

Ошибки допускаемые при расчете отпускных

Началась пора отпусков, но, как обычно, не для бухгалтеров, ведь работникам учета нужно не только во время выплачивать заработную плату, но и учесть все нюансы расчета отпускных и налогообложения таких выплат.

Согласно части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан выплатить отпускные сотруднику не позднее, чем за 3 дня до начала отдыха.

Ошибка № 1: расчет по рабочим дням

Некоторые компании выплачивают отпускные своим сотрудникам за 3 рабочих дня до начала отпуска. И хотя это не является ошибкой, влекущей какое-либо наказание, все же это не верная трактовка Трудового кодекса РФ. Дело в том, в статье 136 ТК нет указания, в каких именно днях вести отсчет при выплате отпускных: в рабочих или календарных.

Именно поэтому необходимо руководствоваться положениями статьи 14 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что если в законодательстве не оговорен характер дней, то расчет нужно вести именно в календарных днях. Так что не спешите перечислять деньги отдыхающим раньше времени, ведь установленный законодательством срок вполне достаточен для подготовки трудящихся к очередным запланированным каникулам.

Ошибка № 2: выплата отпускных после отпуска

Многие компании выплачивают отпускные уже после того, как работник отгулял отпуск. Делают они это в основном не по своей инициативе, а по просьбе самого же сотрудника. Отдыхающего понять можно: деньги целее будут, ведь их после каникул, как правило, так не хватает. Вот только такой жест со стороны работодателя может обернуться для компании большими проблемами.

Дело в том, что Трудовой кодекс РФ не содержит таких норм, которые позволяли бы работодателю выплачивать отпускные позже, чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса РФ). И если компания все-таки пойдет на такое нарушение, то трудовая инспекция может наложить существенный штраф.

Согласно статье 5.27 кодекса РФ об административных правонарушениях, руководитель организации может заплатить от 1 000 до 5 000 рублей за подобное деяние. А если такое нарушение будет повторным, тогда должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет. Для юридических лиц размер штрафа установлен в размере от 30 000 до 50 000 рублей.

Отзыв сотрудника из отпуска

Согласно пункту 37 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 2 от 17 марта 2004 года, если сотрудник отказался выйти на работу из отпуска, то это не является нарушением трудовой дисциплины.

Еще одна ситуация, когда работодатели допускают ошибки – это возвращение сотрудника из отпуска по инициативе работодателя. Такая возможность зафиксирована в части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Ошибка № 3: безосновательный отзыв

Помните, что работодатель не может беспричинно лишать работников отдыха. Вызвать специалистов он может лишь в некоторых исключительных ситуациях.

Например, такое право у организации появится, если на предприятии возникнет чрезвычайная ситуация, из-за которой понадобится присутствие всех трудящихся. Еще одно основание для отзыва – это выездная налоговая проверка, при которой обязательно должен присутствовать главный бухгалтер предприятия. Лишить отпуска могут и работников IT-служб, если возникнут проблемы с компьютерными сетями фирмы.

Читайте так же:  Штраф за летнюю резину

Но даже в этих критических случаях работодатель должен получить согласие работника на его возвращение. Ведь согласно части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ, при отсутствии согласия сотрудника компания не имеет права отрывать его от отдыха.

Помните, что не всех граждан можно отзывать из отпуска. Так, нельзя беспокоить работников моложе 18 лет, беременных женщин, а также сотрудников, которые заняты на вредных и опасных производствах. Такие правила зафиксированы в части 3 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Для отзыва должно быть оформлено соответствующее заявление. Оно может быть создано самим сотрудником в произвольном виде. Или же, работодатель может издать соответствующий приказ, в котором несостоявшийся отдыхающий напишет, что согласен с отзывом из отпуска. Кстати форма приказа также может быть произвольной, т.к. в законодательстве нет конкретных требований к данному документу.

Ошибка №4: возврат отпускных по инициативе работодателя

Еще одна проблема, с которой может столкнуться бухгалтер – оформление возврата ранее выплаченных отпускных. Дело в том, что компания не имеет права забирать деньги у сотрудника по своей инициативе. Именно такую ошибку допускают некоторые работодатели, удерживая излишне выплаченные отпускные из заработной платы следующего месяца. Таким образом, организация нарушает положения статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Для правильного оформления возврата необходимо получить согласие работника. Например, он может по собственному желанию вернуть деньги в кассу предприятия. Еще один вариант – это оформление излишка отпускных как аванса под будущую зарплату. Но наиболее подходящим считается третий вариант – удержать лишние отпускные из зарплаты сотрудника на основании оформленного им заявления.

И не забудьте отразить в приказе на отзыв сотрудника из отпуска выбранный порядок возврата излишней выплаты.

Когда учебный отпуск

Иногда благоприятной почвой для ошибок является предоставление учебных отпусков. Ведь с такими видами операций на практике сталкиваются не все бухгалтера, а значит, не всегда знают все нюансы оформления отпусков своих работающих студентов.

Ошибка №5: отказ в учебном отпуске

Работники, получающие образование – не редкость. Но не все работодатели идут навстречу таким студентам во время сессий и сдачи экзаменов. Помните, что предприятие не имеет право отказывать сотрудникам в предоставлении учебного отпуска, т.к. их права зафиксированы в статье 173-174 Трудового кодекса РФ. Главное, чтобы сотрудник оформил соответствующее заявление.

Так, учебный отпуск без сохранения заработной платы предоставляется:

  • на 15 календарных дней – поступающим в ВУЗ;
  • на 15 календарных дней – работникам, которые сдают выпускные экзамены на подготовительном отделении ВУЗа;
  • на 15 календарных дней в учебном году – студентам, учащимся на очном отделении в ВУЗе, и проходящим промежуточную аттестацию (сессию);
  • на 4 месяца – сотрудникам, которые учатся по очной форме в ВУЗе, сдают госэкзамены и защищают диплом;
  • на 1 месяц – работникам, которые учатся на очном отделении в ВУЗе и сдают госэкзамены;
  • на 10 календарных дней – тем, кто поступает в среднее профессиональное учебное заведение и сдает вступительные экзамены;
  • на 10 календарных дней в учебном году – сотрудникам, учащимся по очной форме в среднем профессиональном учебном заведении и проходящим промежуточную аттестацию;
  • на 2 месяца – трудящимся, которые учатся на очном отделении в среднем профессиональном учебном заведении, сдают госэкзамены и защищают диплом;
  • на 1 месяц – работникам, которые учатся по очной форме в среднем профессиональном учебном заведении и сдают госэкзамены.

Согласно приказу Минобразования России № 2057 от 13 мая 2003 года и № 4426 от 17 декабря 2002 года, учебное заведение должно оформить работающему студенту справку вызов, на основании которой работодатель оформляет отпуск без сохранения оплаты труда.

Ошибка №6: учет расходов на выплату учебных отпускных

Некоторые предприятия выплачивают отпускные сотрудникам, уходящим в учебный отпуск. Налогообложение таких расходов зависит от того, предусмотрен ли отпуск законодательством, или предприятие делает выплаты работнику по собственной инициативе.

В обоих случаях на выплаченные отпускные должны быть начислены взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Кроме того, согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 и пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, с данных выплат необходимо удержать НДФЛ.

Для отзыва работника из отпуска должно быть оформлено соответствующее заявление. Оно может быть создано самим сотрудником в произвольном виде или работодателем, в форме приказа, в котором несостоявшийся отдыхающий напишет, что согласен с отзывом.

Если учебный отпуск предусмотрен законодательством, то отпускные относятся к расходам на оплату труда и включаются в налогооблагаемую базу по прибыли. Это следует из пункта 13 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

В случае если в коллективном или трудовом договоре предусмотрены соответствующие условия, то работодатель может предоставить учащимся отпуск и по своей инициативе. Такое освобождение от работы фирма может дать сотрудникам, получающим второе высшее образование или же просто увеличить количество дней отпуска, предусмотренных статьями 173–174 Трудового кодекса РФ. Но тогда выплаченные отпускные нельзя будет учесть при налогообложении прибыли (п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Ситуация: резерв на оплату отпусков

Создание фондов на оплату отпусков регулируется положениями статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. При этом бухгалтерский учет резервов ведется на основании пунктов 5 и 8 ПБУ 8/2010. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом добавляют путаницы в работе с такими накоплениями и нередко становятся причиной ошибок.

Ошибка №7: не создан резерв на оплату отпускных

В налоговом учете цель создания резерва на оплату отпусков состоит в том, чтобы равномерно распределить затраты в течение года. Для бухучета резерв служит способом контроля обязательств компании.

Главная ошибка, которую может допустить бухгалтер – это не создать резерв. А все потому, что в налоговом учете такая обязанность за предприятием не закреплена, то есть это всего лишь право работодателя. Что касается бухгалтерского учета, то тут создание резерва является обязательным. Это следует из ПБУ 8/2010.

Создание резерва отражается проводками:

Ошибка №8: использование резерва на оплату отпускных

Помните, что если настал момент потратить начисленный резерв, то в налоговом и бухгалтерском учете также существуют различия.

Так, использование созданного резерва на выплату отпускных в бухучете отражается следующим способом:

Что касается налогового учета, то согласно пункту 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ, суммы начисленных отпускных не нужно включать в состав расходов. А вот ежемесячные отчисления в резерв компания имеет право включать в налоговую базу по прибыли, согласно пункту 24 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Помните, что нужно быть предельно внимательными не только при расчете заработной платы, но и при оформлении отпусков и перечислении соответствующих выплат, с учетом требований Налогового и Трудового кодексов, ведь к этим бухгалтерским данным инспекторы проявляют особое внимание.

Исключаем ошибки при расчете отпускных

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Исключаем ошибки при расчете отпускных». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В 2016-м для того, чтобы рассчитать данную сумму, нужно применять в формуле коэффициент, равный 29,3 (показатель определяет среднее количество дней, которые отработал работник в календарном году). На расчет суммы отпускных выплат также влияют и другие факторы. Так, отпускные связаны с продолжительностью периода расчета и средней суммой зарплаты за данный период времени.

Читайте так же:  Иск о восстановлении на работе

Чаще всего ошибки возникают, когда из отпуска неверно исключают периоды. Оставьте в расчете дни неявок по невыясненным причинам и прогулов, а также когда человека содержали под стражей и простоев по его вине. Также включите в расчет периоды забастовок и праздников. Иначе исказите выплату.
Но вот если организация переплатила работнику, то удержать излишне выплаченную сумму не так легко. Здесь возможны два варианта решения проблемы.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Ув. юристы подскажите где можно взять Список вещей которые могут конфисковать судебные приставы, по исполнительному листу. Добрый вечер, вот перечень имущества на которое пристав не может обратить взыскание: (ст. 446, «Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» от 14.11.2…

Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата?

Кроме того, существуют региональные минимальные размеры оплаты труда (проверьте себя по ). Так вот, расчитанные отпускные за полный период отпуска (28 дней) не могут быть меньше установленного МРОТ.

Топ-5 ошибок при начислении отпускных

Напомним, что расчетным называется период, за который исчисляется среднее значение одного дневного заработка работника-отпускника. Обычно расчет производится исходя из двенадцати месяцев, но срок может быть и меньшим, если работник был принят в штат недавно. Например, если работника приняли на определенную должность в компанию с 10 марта 2016 года, то на отдых он может попроситься не ранее сентября, отработав в течение полугода. За данный период будет осуществляться расчет суммы отпускных. Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше – завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше – обидели работника и нарушили его права. Разберем, как правильно рассчитывать отпускные.

Есть категория сотрудников, которым полагается отпуск в рабочих днях, а не календарных. В этом случае исключать неотработанные периоды не нужно. Например, для сезонных сотрудников в расчет берите весь период действия трудового договора.
При этом таковая выплата имеет множество особенностей и нюансов, о которых следует знать как сотрудникам, так и работодателям, чтобы не нарушить требования законодательства. Поэтому наша редакция подобрала Топ-5 самых распространенных ошибок, которые возникают у российских субъектов хозяйствования при расчёте и выплате полагающихся сотрудникам отпускных.

Расчет отпускных в 2019 году: 5 ошибок, которые следует избегать

Ошибки в расчете отпускных могут привести к штрафам до 20 000 руб. на директора или главбуха и до 70 000 руб. – на организацию. Это если занизите сумму выплаты сотруднику. А завысите отпускные, и расходы не примут – заплатите пени по налогам и штрафы за неверный учет.

При этом размеры выплаты должны быть такими, чтобы полностью оплачивать фактический отпуск — быть рассчитанными на все дни.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 32, ст. 1227…

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Организации, которые еще не установили СКНО, осуществляющие деятельность в городах районного подчинения, обязаны завершить подключение кассового оборудования к СККО до 01.09.2019.
Обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если сотрудник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме.

Ответ от 19.05.200409:02 Уважаемая Татьяна Зиновьевна! Такой перечень утвержден Письмом Минтруда РФ от 7 октября 1998 г. № 5635-КС «О ведомственных знаках отличия в труде, учитываемых при присвоении звания «Ветеран труда». Наряду с орденами и медалями СССР и Российской Федерации…

Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. Такие пособия нужно считать по особым правилам. Например,если болезнь наступила в течение 30 дней после прекращения трудового договора и сотрудник не устроился в новую организацию, то ему нужно начислить пособие в размере 60 процентов от среднего заработка вне зависимости от стажа.

Выплаты в расчетном периоде. Чтобы провести расчет отпускных в 2019 году, надо также определить выплаты, включаемые в расчет среднего заработка и и исключаемые из него. Согласно постановлению № 922, учитываются все выплаты сотруднику, утвержденные в положении об оплате и стимулировании труда независимо от способа выплаты (в денежном или натуральном выражении).
В расчет отпускных берут 12 календарных месяцев, предшествующих тому, в котором сотрудник уходит в отпуск. Есть периоды, которые надо исключить.

Часть 1 статьи 20 Гражданского кодекса РФ, определяя термин «место жительства», указывает, что «местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает». Понятие «проживание» дано в статье 3 Федерального закона «О гражданстве РФ&qu…

Если отпускные будут выплачены раньше обусловленной даты, может возникнуть ошибка, связанная с тем, что на момент выхода в отпуск фактический размер отпускных может измениться — ведь они определяются исходя из средней заработной платы сотрудников.

Подробнее про расчет среднего заработка для отпускных вы узнаете из вебинара «». Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда». Распространенные ошибки: В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд.

[1]

За последние дни на границе между Украиной и Россией скопилось более 300 трудовых мигрантов из Узбекистана. Большинство из них поехали на границу с Украиной, чтобы оформить выезд-въезд в Россию. «Эта ситуация – результат введенных российскимправительством но…

Если же работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные можно будет только через суд, да и то лишь в том случае, если суд придет к выводу, что переплата произошла из-за неправомерных действий работника (см. ст. 137 ТК РФ).
При расчете больничных заработок всегда делят на 730. При этом никакие периоды не исключают. А вот для расчета декретных и детских пособий, заработок надо делить на 730, 731, или 732 дня.

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

Читайте так же:  Налог на самозанятых граждан

Календарный месяц – отрезок времени с 1-го по последнее число включительно. В расчет включайте период с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего тому, в котором сотрудник ушел в отпуск.

Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета.

Таким образом необходимо помнить, что расчет отпускных и их выплату следует производить именно за три дня до начала отпуска, хоть законодательство не запрещает произвести данные действия и раньше.
Карманные деньги для ребенка – это возможность самостоятельно приобрести что-нибудь вкусненькое, полезную книгу, понравившуюся игрушку и т.д. Для родителей это – один из приемов воспитания, который позволяет научить обращаться с деньгами.

Считаем средний заработок для отпуска

На первый взгляд, алгоритм расчета среднего заработка для отпуска прост. Однако на практике нужно учитывать много нюансов. Например, полностью ли отработан сотрудником расчетный период, получал ли он премию, либо ему повысили зарплату. Рассмотрим порядок определения сумм отпускных в этих случаях на конкретных примерах.

Работодатель обязан предоставлять работникам ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка 1 . Порядок расчета среднего заработка для этих целей регламентируется Трудовым кодексом 2 и соответствующим Положением 3 . Рассмотрим как общие правила расчета отпускных, так и порядок их исчисления с учетом различных особенностей.

Общие правила расчета отпускных

Пример
Сотрудница Петрова М.И. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 05.04.2010. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, ей начислялась заработная плата в размере 30 000 руб.
Сумма отпускных, причитающихся сотруднице Петровой М.И., составит:
30 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4 x 14 дн. = 14 285,71 руб.

Порядок расчета отпускных усложняется, если сотрудником не полностью отработаны один или несколько месяцев расчетного периода либо если работник часть этого периода по каким-то причинам отсутствовал на работе. Например, сотрудник использует отпуск за первый рабочий год и не отработал еще у данного работодателя 12 календарных месяцев. Кроме того, такая ситуация может сложиться, когда работник в расчетном периоде:

  • получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • не имел возможности работать в связи с забастовкой, в которой не принимал участие;
  • получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • находился в отпуске или командировке;
  • не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • в других случаях освобождался от работы с оплатой или без таковой 6 .

При исчислении среднего заработка все эти промежутки времени исключаются из расчетного периода, а суммы, начисленные за них, при подсчете не учитываются. В этих случаях средний дневной заработок определяют следующим образом. Сначала подсчитывают, сколько календарных месяцев в расчетном периоде сотрудник отработал полностью, и умножают это значение на 29,4. Затем 29,4 делят на количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце и умножают на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в этом месяце. Все результаты складывают. И, наконец, на полученное число делят сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период.

Пример
Сотруднику Числову Ю.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 07.06.2010. Его месячный оклад составляет 16 000 руб. С 05.04.2010 по 19.04.2010 сотрудник болел, и ему было начислено пособие в размере 10 909,05 руб. Заработная плата за этот месяц составила:
16 000 руб. : 175 ч. x 87 ч. = 7 954,29 руб.
Расчетным является период с 01.06.2009 по 31.05.2010.
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде, равно:
29,4 x 11 мес. + 29,4 : 30 дн. x 15 дн. = 338,1 дн.
Среднедневной заработок Числова Ю.А. для расчета отпускных составит:
16 000 руб. x 11 мес. + 7 954,29 руб. : 338,1 дн. = 544,08 руб.
Отпускные:
544,08 руб. x 7 дн. = 3808,56 руб.

На практике нередки ситуации, когда специалист уходит в отпуск, отработав расчетный период не полностью. Ведь право на отпуск за первый рабочий год у сотрудника возникает уже по истечении 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя, а по соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения этого срока 7 . В таком случае расчет отпускных происходит по правилам, описанным выше. Нужно определить количество календарных месяцев и дней, приходящихся на отработанное время, в промежутке с момента трудоустройства и до окончания расчетного периода. Учитывать время работы и заработок, полученный у предыдущего работодателя, не нужно.

Пример
Сотрудница Сухорученко С.В. была принята на работу 01.02.2010. Ежемесячно она получала зарплату в размере 20 000 руб. С 15.05.2010 она уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
Средний дневной заработок равен:
20 000 руб. x 3 мес. : (3 мес. x 29,4) = 680,27 руб.
Сумма отпускных, причитающихся сотруднице Сухорученко С.В., составит:
680,27 руб. x 14 дн. = 9 523,78 руб.

Пример
Работнику ООО «Актив» Иванову С.А. с 09.08.2010 предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. С 01.07.2010 специалисту по его личной просьбе установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 15 000 руб. в месяц.
Расчетный период — с 01.08.2009 по 31.07.2010.
Средний дневной заработок составит:
(20 000 руб. x 11 мес. + 15 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 666,10 руб.
Сумма отпускных, причитающихся Иванову С.А.:
666,10 руб. x 28 дн. = 18 650,80 руб.

По общим правилам рассчитывают отпускные и тем работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, а также совместителям 8 .

Особенности исчисления отпускных

Порядок расчета среднего заработка имеет определенную специфику, если:

  • в организации (филиале, структурном подразделении) повышались оклады;
  • сотруднику выплачивались какие-либо премии.

Пример
С 01.05.2010 всем сотрудникам организации повышены оклады. Оклад Петровой А.И. до соответствующего повышения составлял 40 000 руб., после — 50 000 руб. С 01.06.2010 по 15.06.2010 (14 календарных дней) сотруднице предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
Расчетный период с 01.06.2009 по 31.05.2010 отработан полностью.
Коэффициент индексации среднего заработка А.И. Петровой составит:
50 000 руб. : 40 000 руб. = 1,25
Среднедневной заработок сотрудницы с учетом повышения равен:
(40 000 руб. x 1,25 х 11 мес. + + 50 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 1700,68 руб.
Отпускные:
1700,68 руб. x 14 дн. = 23 809,52 руб.

Если оклады повысились после расчетного периода, но до начала отпуска работника, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Если повышение окладов произошло уже в период отпуска, то индексации подлежит только часть отпускных со дня изменения окладов.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что повышение оклада произошло 04.06.2010.
Следовательно, индексации подлежат лишь выплаты за 11 дней отдыха в июне.
Среднедневной заработок Петровой А.И. составит:
40 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4 = 1360,54 руб.
Сумма отпускных:
1360,54 руб. x 14 дн. = 19 047,56 руб.
Сумма отпускных за часть отпуска с 01.06.2010 по 03.06.2010:
1360,54 руб. x 3 дн. = 4081,62 руб.
Сумма отпускных за часть отпуска с 04.06.2010 по 15.06.2010 с учетом индексации:
1360,54 руб. x 11 дн. x 1,25 = 18 707,43 руб.
Сумма отпускных к доплате при выходе из отпуска:
4081,62 + 18 707,43 – 19 047,56 = 3741,49 руб.

Читайте так же:  Оформление жилищного сертификата вов
Видео (кликните для воспроизведения).

Пример
Сотруднику Иванову М.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 14.06.2010. Его месячный оклад составляет 40 000 руб. По итогам работы за 2009 г. работнику начислена премия, предусмотренная положением о премировании, в размере 60 000 руб.
Расчетный период с 01.06.2009 по 31.05.2010 отработан полностью (работник находился на больничном с 01.09.2009 по 28.02.2010).
Часть премии за 2009 год, учитываемая при расчете среднедневного заработка, составит:
60 000 руб. : 249 дн. x 128 дн. = 30 843,37 руб.
Средний дневной заработок составит:
(40 000 руб. x 6 мес. + 30 843,37 руб.) : 6 мес. : 29,4 = 1535,39 руб.
Сумма отпускных, причитающихся Иванову М.А.:
1535,39 руб. x 7 дн. = 10 747,73 руб.

История отпуска

Появление понятия «отпуск» в трудовых отношениях связано с подписанием Лениным 14 июня 1918 года постановления «Об отпусках». Согласно данному документу наемные рабочие и служащие всех сфер труда, проработавшие не менее 6 месяцев у своего работодателя, имели право на двухнедельный отпуск. При этом материальное содержание выдавалось вперед. Если же работник отгулял не весь отпуск, то неиспользованные дни ему не оплачивались. Кроме того, сотрудникам запрещалось во время отдыха работать у других работодателей. В 1936 году, при Сталине, минимальная продолжительность отпуска уменьшилась до 6 дней. Однако уже в 1972 году его установили в 24 рабочих дня. С 2002 года отпуск стали исчислять — согласно рекомендации Европейской социальной хартии — в количестве 28 календарных дней.

Подготовила Татьяна Кольцова

Автор статьи:
Е.Н. Подлипалина,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
А.Г. Кикинская,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
юрисконсульт

3 Положение, утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение)

Как исправить ошибку в начислении отпускных

Вопрос-ответ по теме

Мы на УСН (доход минус расход). В 2015г. обнаружила ошибку в начислении отпускных за 2013 год, начислено и выплачено сотруднику меньше, разница сумма около 60000, не были включены в расчет среднего заработка для расчета отпускных премии. Надо ли включать премии в расчет среднего заработка, если да, то как исправить начисления. Нужно ли сдавать уточненку за 2013 года в ПФР и ФСС.

Да, премии необходимо учитывать при расчете среднего заработка для начисления отпускных. И если в расчетном периоде перед отпуском у работника были премии, вам необходимо начислить отпускные. А также доначислить с них страховые взносы и внести корректировки в отчетность в ПФР и ФСС. Теперь обо всем более подробно.

Средний заработок для начисления отпускных рассчитывают за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска, соответствии со статьей 139 ТК РФ и постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922. Премии, начисленные в расчетном периоде за производственные результаты (выполнение плана, повышение качества и т.п.), полностью учитываются при расчете среднего заработка. Правда, не больше одной премии за каждый показатель (п. 15 Положения). Кроме того, в расчет включаются и годовые премии, которые начислены за предшествующий месяцу начала отпуска календарный год. Причем независимо от времени начисления вознаграждения.

Отметим, что премии за непроизводственные результаты, например, к юбилею, празднику, рождению ребенка, при расчете среднего заработка не учитываются (п. 3 Положения).

Так вот, если у вашего сотрудника была начислена премия в расчетном периоде за производственные результаты, а вы ее не включили в расчет отпускных, вам придется пересчитать отпускные с учетом премий.

С доначисленной суммы отпускных вам начислите также страховые взносы во внебюджетные фонды. Напомним, что взносы вы начисляете в том же месяце, когда были начислены сами отпускные (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Таким образом, доначислите страховые взносы с отпускных за 2013 год, доплатите их, а также перечислите пени.

За несвоевременную уплату взносову взимаются пени за каждый день просрочки. А количество дней просрочки считается так. Первый — день, следующий за установленным сроком уплаты. Последний — день, когда недоимка погашена (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Так что, чтобы сумма пени была меньше, как можно быстрее перечислите недоплаченные взносы. А сами пени рассчитайте по такой формуле:

Сумма пени за несвоевременную уплату взносов

Сумму недоплаченных страховых взносов во внебюджетный фонд

Количество дней опоздания

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

Напомним, что с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 8,25% и до настоящего времени не менялась (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У). Обратите внимание, что пени, как и сами страховые взносы, уплачиваются в каждый внебюджетный фонд отдельными платежными поручениями (ч. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Напомним, что подписчики журнала «Упрощенка» могут рассчитать сумму пени за несвоевременную уплату взносов, воспользовавшись калькулятором на нашем сайте по адресу calc.26-2.ru/penni.php.

Доначисленные взносы вам нужно будет отразить в отчетности в ПФР и ФСС.

Согласно статье 17 Закона № 212-ФЗ при обнаружении ошибок вы должны (если взносы недоплачены) подать уточненный расчет. Правда, по поводу уточненной формы РСВ-1 ПФР есть особые распоряжения. Специалисты ПФР рекомендуют сдавать «уточенки» только до 1 числа третьего календарного, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951). А если ошибку нашли позднее, то остается только показать доначисленные или уменьшенные взносы за прошлые периоды в текущем расчете за 9 месяцев. Уточнить данные персонифицированного учета также можно, сдав корректирующие индивидуальные сведения за прошлый квартал вместе с расчетом РСВ-1 ПФР за текущий период.

Так что доначисленные взносы за 2013 год вы можете показать в расчете РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года (если вы его еще не сдали). Или в расчете за 2015 год. Отразите доначисленные суммы в строке 120 раздела 1 и в разделе 4.

А вот по поводу уточненного расчета 4-ФСС РФ подобных разъяснений нет. Поэтому, руководствуясь статьей 17 Закона № 212-ФЗ, вы вправе сдать его в любое время. Сдавайте уточненный расчет по той форме, которая действовала в 2013 году. Внесите в него все данные, которые были в исходной форме, но уже с учетом исправлений. Так как вы по ошибке недоплатили взносы, приложите к уточненному расчету платежное поручение об уплате пени.

Кроме того, доначисленные отпускные и страховые взносы с них вам нужно будет отразить в бухгалтерском учете. Если вы малое предприятие, то проводки по исправлению ошибок прошлых лет у вас будут такие:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69

— доначислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69

— начислены пени за несвоевременную уплату взносов.

Если вы не являетесь малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Так вот, если ошибка с доначисленными отпускными и взносами существенная, то отразите проводки с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010)

Читайте так же:  Порядок расследования профессиональных заболеваний

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69

— доначислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69

— начислены пени за несвоевременную уплату взносов.

А если ошибка несущественная, то исправьте ее, как это делают малые предприятия, отразив сумму взносов по счету 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).

Ошибки при расчете отпуска

50 000 рублей компания может заплатить за то, что отпускные будут выплачены позже установленного ТК РФ срока

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Какие ошибки допускают бухгалтеры при расчете и выплате отпускных? Рассмотрим несколько ошибок, которые являются самые распространенные.

1) Срок выплаты отпускных на руки сотруднику

Статья 136 ТК РФ говорит нам о том, что работодатель обязан выплатить отпускные сотруднику не позднее, чем за три дня до начала его отпуска. И даже если работник соглашается получить отпускные в день начала отпуска (по окончании отпуска), по документам проводить выплату следует строго за три дня.

Дело в том, что в случае проверки при обнаружении такой ошибки компании грозит штраф. На основании статьи 5.27 КоАП РФ размер штрафа может составить от 30 000 до 50 000 рублей.

2) Индексация оклада

Приведем такой пример – в компании работник решил пойти в отпуск с 20 мая 2017 года по 31 мая 2017 года. Расчетный период – с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года. Оклад у работника был установлен в размере 50 000 рублей. Но с 1 марта было небольшое увеличение зарплаты по всему предприятию и оклад сотрудника с 1 марта составляет 56 000 рублей.

Необходимо рассчитать коэффициент увеличения = 56 000 : 50 000 = 1,12.

Количество отработанных дней в расчетном периоде = 12 месяцев х 29,3 = 351,6.

Размер среднего заработка = 50 000 х 10 месяцев (в которых оклад был 50 000 рублей) х 1,12 + 56 000 х 2 месяца) : 351,60 = 1911,26 рублей.

Отпускные за период с 20 мая 2017 года по 31 мая 2017 года = 1911,26 х 12 дней = 22 935,12 рублей.

Как видно, мы сумму зарплаты за период с 1 мая 2016 года по 28 февраля 2017 года умножили на коэффициент 1,12 (проиндексировали зарплату).

Внимательно при расчете следует относиться к повышению зарплаты. Если бы мы не применили коэффициент индексации, то работник на руки получил сумму отпускных меньше, чем положено.

3) Ошибка при определении расчетного периода

Какие дни обязательно надо исключить из расчетного периода? На основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

[3]

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4) «Лишние» выплаты

При расчете отпускных бухгалтер включил выплаты, которые нельзя было включать. На основании пункта 3 вышеуказанного Положения, для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

А какие выплаты можно включить в расчет?

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

[2]

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в не денежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

Видео (кликните для воспроизведения).

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Источники


  1. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.

  2. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.

  3. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.
  4. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.
Топ-5 ошибок при начислении отпускных
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here