Кто такие налоговые резиденты рф

Статья на тему: "Кто такие налоговые резиденты рф" от профессионалов для людей. Обязательно дочитайте до конца.

Кто является налоговым резидентом РФ

​Подтверждение статуса налогового резидента РФ: образец заявления для физического лица

Понятие «налоговый резидент» может применяться к российским организациям, филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям иностранных организаций, осуществляющим деятельность на территории РФ, российским и иностранным физлицам, включая индивидуальных предпринимателей. Наличие статуса налогового резидента РФ влияет на порядок налогообложения лиц в соответствии с российским законодательством, а также в соответствии с международными договорами, которые РФ заключила с иностранными государствами. О том, когда организация или физлицо являются налоговыми резидентами РФ, расскажем в нашем материале, а также приведем образец заявления для подтверждения гражданином статуса налогового резидента РФ.

[3]

Являетесь ли вы налоговым резидентом РФ

Приведем в таблице условия, при которых в 2017 году налоговыми резидентами РФ являются физические лица и организации.

Налоговыми резидентами РФ являются (п. 1 ст. 246.2, п.п. 2, 3 ст. 207 НК РФ)
организации: физические лица: — российские организации — фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*; — иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора; — российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от продолжительности пребывания за рубежом — иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения

* Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда для лечения или обучения на срок менее 6 месяцев, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

О подтверждении статуса налогового резидента организацией мы рассказывали в нашей консультации.

Для получения официального документа из налогового ведомства о налоговом резидентстве физлицо, как и организация, должно подать заявление в Межрегиональную инспекцию ФНС по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) в соответствии с требованиями Информационного сообщения ФНС РФ «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации».

Приведем пример такого заявления:

Что касается подтверждения статуса налогового резидента в случаях, не связанных с уплатой на территории РФ налогов и сборов, предусмотренных договорами об избежании двойного налогообложения, то налоговое законодательство не обязывает физлицо подтверждать статус налогового резидента РФ налоговому агенту, к примеру, работодателю (Письмо ФНС от 13.03.2008 № 04-1-01/0911 ). В то же время, по собственному желанию или по просьбе налогового агента подтверждающие документы физлицо может предоставить (Письма Минфина от 22.02.2017 № 03-04-05/10518, от 04.02.2008 № 03-04-07-01/20, ФНС от 23.09.2008 № 3-5-03/[email protected]). При этом необходимо иметь в виду, что если документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ и запрошенные налоговым агентом, физлицо не представит, такое лицо может рассматриваться как налоговый нерезидент (Письмо от 12.08.2013 № 03-04-06/32676 ).

Соотношение понятий валютного и налогового резидента

Валютный резидент и налоговый резидент — два понятия, сосуществующие в российском законодательстве. Почему они не идентичны, ответит данный материал.

Кто относится к категориям валютного резидента и налогового резидента — закон о резидентстве

Начнем с того, что статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных НПА:

  • относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять по нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;
  • является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, нужно уточнять по нормам, содержащимся в НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — это не одно и то же. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Каковы характеристики налоговых и валютных резидентов в РФ в 2016–2017 годах

Налоговыми резидентами (НР) признаются физлица, которые фактически находятся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (ст. 207 НК РФ).

О нюансах присвоения или утраты налогового резидентства узнайте еще из статьи «Налоговый резидент РФ — это…».

НР РФ признаются юрлица (ст. 246 НК РФ), которые:

  • зарегистрированы как российские юрлица;
  • иностранные юрлица, признаваемые НР в целях применения международного договора;
  • иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иной порядок не предусмотрен международным договором.

Наличие статуса НР РФ влечет за собой обязанности по исчислению и уплате налогов в РФ, а также по предоставлению информации российским контролирующим органам.

Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:

  • имеют гражданство РФ — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;
  • признаваемые постоянно проживающими в РФ с видом на жительство иностранцы и лица, не имеющие гражданства.

ВР РФ признаются юрлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ):

  • созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также филиалы и представительства этих юрлиц, даже находящиеся за рубежом;
  • официальные представительства самой РФ, находящиеся за границей (в т. ч. дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях);
  • субъекты и муниципальные образования РФ, которые вступают в валютные правоотношения.

Наличие статуса ВР РФ влечет за собой комплекс обязанностей и прав, установленных законодательством РФ в сфере валютных правоотношений.

Подробно о правах и обязанностях участников валютных операций в РФ, а также о последних изменениях валютного законодательства узнавайте из нашей рубрики «Валютные операции в 2016–2017 годах (коды, виды, справка)».

Статусы валютного и налогового резидента — это не идентичные категории, т. к. устанавливаются разными НПА с разными целями и налагают на владельца статуса разные обязанности.

Читайте так же:  Утверждение штатного расписания

Кто такие налоговые резиденты РФ

Физические лица-налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Резиденты — Резиденты: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации,… … Словарь юридических понятий

Резиденты в валютном законодательстве — 6) резиденты: а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным… … Официальная терминология

Резиденты — Это: а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; б) постоянно… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ — (англ. res >Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Налоговые резиденты РФ в целях НДФЛ — 2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на… … Официальная терминология

Лизинговая компания — учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), в том числе граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; праве… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Лизинговые компании (фирмы) — 1. Лизинговые компании (фирмы) коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции… … Официальная терминология

Лизинговые компании — (фирмы) Коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. ст. 5… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

Национальная валюта — (National currency) Национальная валюта это денежная единица государства Национальная валюта: понятие, валюты стран мира, валюта Росии, США, стран Евросоюза, конвертируемость Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Оплата налогов является важной частью коммерческой деятельности любого предпринимателя. Чтобы компетентные органы могли корректно применить механизм начисления налога, им нужно обладать информацией относительно принадлежности субъекта к налоговому статусу. Резиденство оказывает непосредственное влияние на размер и перечень источников прибыли, подлежащей налогообложению. В этом контексте актуальной для обеих сторон процесса государственного сбора становится расшифровка термина налоговый резидент РФ. Это понятие является довольно объемным и требует пояснений.

Особенности трактовки термина налоговый резидент

Прежде всего, не нужно путать гражданство с налоговым резиденством. Гражданином России считается субъект, имеющий прочную правовую связь со страной, проявляющуюся в исполнении обязанностей и обладанием правами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоговый резидент — более емкое понятие. Принадлежность к определенному статусу влияет на следующие моменты:

  • применение полной или неполной налоговой обязанности;
  • возможность освобождения от оплаты государственных сборов;
  • налоговый вычет;
  • исключение двойного налогообложения.

Согласно утвержденной трактовке налоговый резидент РФ — подлежащее выплате государственных сборов физическое или юридическое лицо, постоянно пребывающее в стране. Под формулировкой «постоянный» подразумевается присутствие в стране от 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих друг за другом.

Гражданство не оказывает влияние на статус: в качестве НР имеет право выступать и субъект, не имеющий гражданства, и житель другой страны

В 2015 г. НР РФ признаны физлица, пребывавшие на территории Республики Крым и г. Севастополе в 2014 г. Если субъект резидент двух государств, подписавших между собой Международное соглашение, то его налоговое резиденство относится к той стране, в которой он владеет собственным жильем.

Нормативная база

Таблица 1. Документы регулирующие статус НР

Нормативный акт Содержание
ст. 11 НК РФ Формулировка статуса Письма ФНС от марта и сентября 2008 г. Разъяснения по поводу подтверждающей документации Письмо ФНС от августа 2013 г. Механизм аннуляции статуса ст. 76 НК РФ Правила оформления заявления на подтверждение статуса п. 5.6 раздела 5 НК РФ Принцип налогообложения доходов

Этот список не является исчерпывающим, хотя он содержит основные сведения, необходимые для формирования четкого представления о понятии НР РФ.

Правила калькуляции 183 дней

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно. Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е. 2 июля.

Новое толкование дает возможность суммировать дни, начиная от любой даты, например, от 25 февраля до 24 февраля следующего года, главное, чтобы в этот промежуток накопилось нужное количество дней.

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

  • нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
  • работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
  • военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

  • подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
  • справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

При калькуляции 183 дней нужно брать во внимание день приезда и отъезда. Необязательно, чтобы этот срок был непрерывным: на протяжении 12 месяцев, выбранных в качестве периода отсчета, можно покидать страну.

Календарные дни можно посчитать следующим способом:

  • с 25.02 февраля по 30.04 апреля — 65 д.;
  • с 10.05 мая по 9.07 июля — 61 д.;
  • с 24.07 по 19.09 — 57 д.
Читайте так же:  Проверка штрафов по номеру машины

В итоге выходит 183 дня. При этом:

  • с 1.05 по 09.05 — отпуск, проведенный в другой стране;
  • с 10.07 по 23.07 — загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Как правило, сотрудники налоговой просят предоставить любые документы, способствующие корректному определению резиденства

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

[2]

  • свидетельство о временной регистрации;
  • таблица расчета сроков нахождения в стране;
  • справка от работодателя;
  • табель учета рабочего времени;
  • копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Чтобы запросить в ФНС документ, подтверждающий статус налогового резидента, нужно подать заявление. Это можно сделать лично или по почте (скачать бланк заявления о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента).

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев. К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период. Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Юридическое лицо

Налоговым резидентом имеет право выступать не только физическое, но и юридическое лицо. Как российские, так и международные организации имеют право на получение этого статуса.

Для того, чтобы организация обрела этот статус, к ней должен быть применимы следующие критерии:

  • государственная регистрация на территории России;
  • тесные коммерческие связи с РФ.

Чтобы российская компания получила статус НР, ей необходимо быть зарегистрированной на территории России. Для присвоения этого статуса иностранной компании, применятся как первый, так и второй критерий, а точнее:

  • предпринимательская деятельность организации осуществляется через представительства РФ, а прибыль приходит из источников, находящихся в России;
  • головной офис компании находится на территории РФ.

Также можно признать иностранную фирму НР РФ на основании международного соглашения по вопросам налогообложения, или добровольно приобрести этот статус.

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%. Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года. Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

  1. После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
  2. Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
  3. Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

Видео — Документы для подтверждения статуса налогового резидента

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Читайте так же:  Молоко за вредные условия труда

+7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

Что такое налоговый резидент – порядок подтверждения статуса

Резиденство существенным образом влияет на экономическое положение субъекта, ведь от наличия или отсутствия статуса резидента зависит то, какие доходы и в каком объеме будут облагаться налогом, а также предполагает совершение дополнительных действий по сбору подтверждающих документов и обращению в компетентный орган.

Понятие и характеристики налогового резидента

Понятие налогового резидента приведено в Налоговом кодексе (ст. 207). Резидентом считается физическое лицо, время пребывания которого в России за 12 месяцев составляет не менее 183 дней.

Таким образом, статус зависит от срока нахождения лица в России, на него не влияет ни гражданство (РФ, иностранного государства либо его полное отсутствие), ни место рождения или жительства.

Предусмотрено, что в любом случае резидентами считаются:

  • военные, служащие за пределами РФ;
  • государственные или муниципальные служащие, находящиеся в заграничной командировке.

Статус дипломатов определяется в общем порядке.

Однако, развитие сотрудничества между странами привело к тому, что сейчас действует порядка 60 договоров, заключенных Россией с рядом стран-партнеров. В этих документах устанавливаются свои требования к резидентам. Учитывая, что в России международные договоры в приоритете, применяться будут именно их условия.

Каким образом осуществляется подсчет количества дней пребывания на территории страны

При осуществлении этой операции могут возникнуть такие вопросы, как:

  1. Составляют ли 12 месяцев календарный год?
  2. Срок в 12 месяцев – календарный?

Касаемо 1-го вопроса следует принять во внимание рекомендации контролирующих органов. Многочисленные разъяснения Министерства финансов указывают, что основное условие для получения статуса – непрерывное следование периода, определенного в 12 месяцев. Календарный он или нет, никакого значения не имеет.

К примеру, для определения статуса на 1 сентября следует принимать во внимание период с 31 августа года предыдущего по 31 августа года текущего (обе даты включаются).

Отвечая на второй вопрос, следует отметить, что подобных требований налоговым законодательством не предусмотрено.

Решив вопрос с 12-ю месяцами, следует переходить к подсчету количества дней нахождения в России. Здесь также возникает несколько вопросов:

  1. Последовательные ли это дни?
  2. Считаются ли дни фактического прибытия и отбытия?

Отвечая на 1-й вопрос, следует отметить, что законом таких условий не установлено. Указанный период может быть прерван на небольшой срок, не превышающий полугода, когда лицо выезжает заграницу для:

  • лечения;
  • учебы;
  • отдыха;
  • выполнения трудовых функций (командировка).

Возвращаясь ко 2-му вопросу, следует отметить, что разъяснения налогового и финансового ведомств встают на сторону налогоплательщика и включают дни въезда и выезда. Подтверждаются они отметками, совершенными при пересечении границы.

Кто является налоговым резидентом

Частично, этот вопрос был освещен выше: исходя из общего правила, те, кто находится в России больше 183 дней.

Кто это может быть?

  • лица, состоящие в гражданстве РФ, живущие в РФ постоянно;
  • граждане РФ, место жительства которых находится в другой стране, но находящихся в России в течение установленного срока;
  • не имеющие гражданства вообще, либо подданные других государств, при нахождении их в РФ в течение контрольного срока.

Определение этого статуса во многом зависит от условий международного договора РФ. В настоящее время их заключено достаточно много, поэтому при возникновении вопросов следует обращаться именно к этому документу, возможно, он содержит какие-то нюансы.

Разница между резидентом и нерезидентом и их особенности

Сравнивая объем прав и обязанностей резидента и нерезидента, можно отметить, что последний имеет несколько другой набор:

  • Уплата налога осуществляется только с тех доходов, которые получены им в России.
  • Статус определяется при каждой выплате дохода.
  • Излишне уплаченный налог можно вернуть лишь по прошествии календарного года через инспекцию.
  • Декларированию подлежат только те доходы, которые были получены нерезидентом в России.
  • Отсутствует право на применение любых налоговых вычетов.
  • Налоговая ставка, по общему правилу, равна 30%. Исключение составляют лишь высококвалифицированные специалисты и некоторые другие категории (13% по основному доходу, а также по тем видам выплат, которые упомянуты в трудовом или гражданско-правовом договоре, в противном случае, все, что не относится к заработной плате облагается по ставке 30%).

Порядок налогообложения доходов физических лиц

Резидент РФ должен отчитываться по всем доходам, независимо от места их возникновения, будь то Россия или какая-то другая страна. Размер процента привычный – 13.

Нерезидент платит только с доходов, полученных в России, при этом, по общему правилу, ставка повышена – 30. Но есть и исключения:

  • высококвалифицированные специалисты;
  • моряки, плавающие под флагом РФ;
  • домашний персонал, который был нанят в частный дом;
  • те, кто трудится по найму;
  • соотечественники, пожелавшие переехать на историческую родину.

Все они платят 13%.

Для чего необходимо подтверждать налоговое резидентство

  • Для исключения ситуации, когда на доходы претендует сразу 2 государства, соответственно, чтобы не платить подати 2 раза, существенно уменьшая свой доход. Во избежание этой ситуации были разработаны и подписаны специальные договоры на уровне государств. Их более 60, поэтому, можно предположить, что коллизий возникнуть не должно.
  • Как известно, в России резиденты делают отчисления в казну по всем своим доходам, независимо от места их получения, но по сниженной ставке. Те, кто к ним не относятся, уменьшают доход, полученный только в РФ (по большей ставке). Соответственно, статус влияет на облагаемый доход и на размер ставки.

Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

Для того чтобы подтвердить резидентство, формируется пакет документов и направляется в инспекцию.

По результатам рассмотрения выдается одна из следующих бумаг:

  • справка, оформленная согласно форме, рекомендуемой в РФ, подписанная должностным лицом, скрепленная гербовой печатью.
  • если предусмотрено, то оформление происходит по правилам и формам, действующим в иностранном государстве, для которого выдается бумага. Такой вариант возможен только тогда, когда оно уведомило российскую сторону о наличии таких форм.

Выдается всего лишь 1 копия справки, кроме случаев:

  • когда по закону другой страны необходимо 2 и больше экземпляров (если компетентные органы своевременно уведомили своих российских коллег);
  • когда заявителю требуется справка для каждого контрагента, то она выдается по количеству последних.
Читайте так же:  Выплата страховки при дтп — как получить

Можно получить подтверждение за предыдущие годы. Для этого необходимы соответствующие документальные подтверждения. Если срок составляет более 3 лет (например, за 4-й год от текущего), то дополнительно направляются письменные свидетельства уплаты налога (к примеру, декларация с отметками о принятии и квитанции об уплате).

Перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента

Организации, зарегистрированные в России, подают следующие документы:

  1. Заявление. Составляется на фирменном бланке, подписывается руководителем. Если вместо него подпись ставит кто-то другой, то прикладывается доверенность. В заявлении нужно указать:
    • Год, за который выдается подтверждение, соответствующий календарному.
    • Сведения о стране, для которой необходимо подтверждение.
    • Список приложений.
  2. Документы, подтверждающие получение дохода. Они заверяются в общем порядке:
    • Договор.
    • Решение о перечислении дивидендов.
  3. Свидетельство, содержащее данные об ИНН. Заверяется у нотариуса, срок действия копии – 3 месяца с момента заверения.
  4. Документ, содержащий данные об ОГРН (внесении записи в ЕГРЮЛ). Копия подписывается руководителем, скрепляется печатью.

Физические лица формируют следующий пакет документов:

  1. Заявление. Составляется в свободной форме. В нем обязательно указывается:
    • Календарные 12 месяцев, за которые должно быть выдано подтверждение.
    • Данные о государстве, для которого получается документ.
    • Свои данные (ФИО, ИНН, предприниматели указывают ОГРНИП).
    • Список приложений (подаваемых документов).
  2. Копии бумаг, подтверждающих нахождение. Перечень формируется с учетом особенностей ситуации, поэтому ниже будет представлен самый общий список:
    • Договор (если он действует более года и уже направлялся в орган, то повторно его прикладывать не нужно, Достаточно сослаться на письмо, которым он ранее отправлялся).
    • Решение о получении дивидендов.
    • Подтверждение о получении пенсии, начисленной за границей.
    • Копия удостоверения личности (паспорта).
    • Для лиц, состоящих в гражданстве РФ – все страницы загранпаспорта.
    • Расчет времени нахождения в России. Его требуется заполнять по форме, рекомендованной ФНС (есть на сайте ФНС).
    • Те, кому виза не нужна согласно договорам России, предоставляют документы, содержащие сведения о времени пребывания в РФ (например, справка с работы, копия билетов и др.).

Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РФ

Им является МИ ФНС России по централизованной обработке данных). Находится в Москве. Направить туда документы можно, прибегнув к услугам почты либо курьерской доставки, а также подав лично в экспедицию (она расположена в другом месте, в самой инспекции нет приема).

Обращение рассматривается 1 месяц, срок отсчитывается от момента подачи всех необходимых документов. Само подтверждение выдается не ранее 3-го июля.

Таким образом, получение статуса резидента необходимо не только для соблюдения законов государства пребывания, но и защиты собственных финансовых интересов. Учитывая тот факт, что международным договором может быть предусмотрен какие-то иные условия получения статуса, перед обращением в уполномоченный орган рекомендуется ознакомиться с содержанием этого документа.

Являетесь ли вы налоговым резидентом РФ

Существует такое понятие, как налоговый резидент, которое может в определенной ситуации применяться к различным группам лиц. К нему относятся российские современные организации и всевозможные действующие филиалы зарубежных компаний, подразделения, которые ведут деятельность непосредственно на территории государства, а также физические лица и ведущие свою деятельность ИП, российские и иностранные. Это достаточно обширный список, и важно знать, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, поскольку это напрямую связано с порядком действующего на данный момент налогообложения на территории страны, а также всевозможными международными договорами, регулирующими этот процесс, которые государство на определенных условиях заключило с другими странами.

Важные отличия

Чтобы разобраться, кто является налоговым резидентом РФ, можно изучить признаки этого статуса. Для организаций они выражаются в следующем:

  • Компания, ведущая свою деятельность, должна быть зарегистрирована на территории России.
  • Или это может быть иностранная организация, которая имеет статус налогового резидента РФ, в соответствии с действующим международным договором.
  • Также в эту категорию входят иностранные компании, управляемые из РФ.

Кроме того, налоговыми резидентами РФ являются физические лица, которые отвечают определенным требованиям:

  • Находятся в стране в течение определенного срока – не менее 183 дня подряд.
  • Военнослужащие, находящиеся за границей по причине своей профессиональной деятельности, сотрудники государственных органов в командировке сохраняют статус, вне зависимости от длительности своего пребывания за рубежом.

Важно отметить, что для физлиц период пребывания на территории РФ отдельным образом не прерывается при выезде на учебу или лечение за рубеж на срок длительностью менее полгода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Далее приведем в таблице условия, при которых в 2018 году налоговыми резидентами РФ являются физические лица и организации.

Подтверждение статуса

Если лицу в данный период времени требуется подтверждение статуса налогового резидента РФ, для этого необходимо составить соответствующее заявление. Обычно подобная процедура связана с выплатами, однако если ситуация не имеет отношения к этим процессам, то законодательство никак не обязывает подтверждать имеющийся статус, хотя можно сделать это по собственному желанию, если по какой-то причине это необходимо, такой вариант не запрещен.

Справка требуется для исключения двойного налогообложения, это основное ее назначение. К заявлению должны быть также приложены документы, которые могут послужить свидетельством получения доходов в другом государстве. Допускаются копии документов, которые должны иметь печать и подпись. В качестве подтверждения может выступать договор или решение о выплате дивидендов или прочие подобные варианты. Если необходимо подтвердить резидентский статус за период, превышающий трехлетний срок, то могут потребоваться дополнительные свидетельства уплаты налогов. Заявление, поданное в соответствии со всеми требованиями, рассматривается на протяжении 30 дней, после чего по нему может быть вынесено решение.

Для подтверждения статуса налогового резидента РФ образец заявления станет удобной возможностью увидеть, как этот документ должен быть составлен и заполнен. Если вы в чем-то сомневаетесь, то можно посмотреть, как именно указываются данные в образце. Важно правильно заполнить форму и указать все необходимые сведения, чтобы получить положительное решение о подтверждении статуса. Однако если физическое лицо не представит необходимые документы, то оно не может рассматриваться в качестве резидента, поэтому также следует и позаботиться о том, чтобы все бумаги были в порядке, особенно те, которые содержат информацию о выплате налогов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоговый резидент РФ – это …

Статус налогового резидента

Определить статус налогового резидентства необходимо для корректного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Ставка НДФЛ для налогового резидента – это 13% (из этого правила есть исключения, подробнее см. п. 2 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом у нерезидентов нет права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Более подробно о налогах для нерезидентов см. материалы:

Законодательство и контролирующие органы установили временные рамки для получения резидентства. Так, минимально необходимый период для утверждения в статусе налогового резидента – это 183 (не менее) календарных дней в течение 12 месяцев подряд нахождения на территории РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). День въезда и день выезда учитываются (письма ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/[email protected], Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).

Пример расчета количества дней для определения статуса налогового резидента вы можете найти в материале «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента».

Отъезд на короткий срок (до полугода) для обучения или лечения для налогового резидента – это не повод для разрыва периода исчисления резидентства. Кроме того, военнослужащие и работники органов государственной власти и местного самоуправления признаются резидентами РФ независимо от времени, проведенного в России.

Может ли гражданин РФ утратить статус резидента, проведя в России период менее установленного срока? ФНС России считает, что если физлицо находится в России менее 183 дней, то для такого налогового резидента – это не критично по аналогичной причине, и не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ, если иное определено международным соглашением (письмо ФНС РФ от 29.10.2015 № ОА-3-17/[email protected]). Например, международным договором РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Республикой Кипр, может быть предусмотрено, что при наличии в РФ постоянного места жительства, личных или рабочих интересов (наличие семьи, работы, бизнеса) статус налогового резидента сохраняется.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Подтвердить статус резидента РФ сотрудник может, представив документ, выданный ИФНС по форме из приказа ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/[email protected] Этот документ подтверждает статус за календарный год.

На сайте ФНС сейчас работает специальный сервис для подтверждения статуса.

Кроме этого, подтвердить пребывание в РФ можно отметками пограничных служб в паспорте (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747). Если паспорта нет, подойдут и другие документы, такие как (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС России от 19.09.2016 № ОА-3-17/[email protected], от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

  • табель учета рабочего времени;
  • миграционные карты;
  • регистрация лица по месту жительства или пребывания в РФ.

Имейте в виду, что, по разъяснениям Минфина России, факт наличия миграционной карты с отметками о въезде в Россию налогового резидента – это еще не подтверждение фактического нахождения лица в РФ после даты въезда (письмо Минфина РФ от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324).

Образец письма на статус резидента в налоговую

В некоторых обстоятельствах подтвердить резидентность может потребоваться и налогоплательщику — организации. Обращаться по такому поводу следует в ИФНС, в которой она стоит на учете. Заявление для налогового резидента – это способ получить нужный документ, который затем будет представлен в иностранное государство, для избежания двойного налогообложения.

Налоговики не установили обязательной формы для заявления. Есть лишь рекомендации, какую информацию следует приводить в таком обращении, а именно:

  • надо указать, за какой год требуется подтвердить, что налоговый резидент – это для данной компании заслуженный статус;
  • каково название страны, налоговики которой потребовали подтверждение статуса;
  • данные заявителя;
  • ИНН;
  • для ИП налогового резидента – это еще и регистрационный номер по реестру;
  • список приложенных документов и контактные данные.

Для пользователей нашего сайта мы подготовили пример составления.

Помимо самого заявления следует представлять и в налоговую инспекцию еще и пакет документов, которые могли бы подтвердить, что доходы получены за рубежом РФ. Для налогового резидента – это следующий список:

  • контракт с иностранным партнером (копия) для компаний;
  • постановление собрания АО о выделении дивидендов для компаний и физлиц;
  • документ, с помощью которого можно убедиться, в праве физлица на пенсию из-за рубежа;
  • прочие документы.

Если документы составлены на иностранном языке, нужен их перевод без заверки нотариусом.

Налоговый резидент — этим статусом наделяется физическое лицо, которое в соответствии с законодательством РФ имеет право на пониженную ставку НДФЛ (13%). Чтобы получить статус налогового резидента РФ, необходимо провести в стране большую часть времени в течение года и подтвердить это соответствующими документами.

Источники


  1. Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.

  2. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.

  3. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  4. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
  5. Арсеньев, К. К. Заметки о русской адвокатуре / К.К. Арсеньев. — М.: Автограф, 2015. — 560 c.
Кто такие налоговые резиденты рф
Оценка 5 проголосовавших: 1
— российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от продолжительности пребывания за рубежом
— иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here