Коррекция перечисленной суммы в фсс

Статья на тему: "Коррекция перечисленной суммы в фсс" от профессионалов для людей. Обязательно дочитайте до конца.

Вопрос недели: Что делать, если ФСС не принял часть больничного листа?

Подали на возмещение больничного листа в Фонд Социального Страхования документы во 2-м квартале 2018г. Проверка закончилась в конце третьего квартала 2018г. Фонд не принял часть больничного листа.
1. Сумму которую не принял фонд необходимо отразить в зарплату?

2. Сумму которую не принял фонд необходимо отразить в отчетности за 3-й квартал или подать уточненку за 2-ой квартал?

3. В какой срок необходимо доплатить налоги по не принятой сумме?

4. Как не принятую сумму отразить в бухгалтерском учете?

Сообщаю Вам следующее:

Получив из ФСС решение о непринятии расходов, действуйте так.

  1. Сторнируйте незачтенное пособие. Если это больничный, сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
  2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если это было пособие по болезни, НДФЛ с него вы уже удержали. Если другое пособие, удержите налог с ближайшей выплаты.
  3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях. В Документе 3 отражен порядок представления уточненного расчета.
  4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени. Рекомендуется уплатить недоимку и пени в кратчайшие сроки, так как за каждый день просрочки начисляются пени (в Документе 4 представлен материал, где указан порядок взыскания задолженности налоговым органом).

Проводки по пособиям, не принятым к зачету ФСС

СТОРНО Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 Сторнировано пособие за первые три дня болезни работника
СТОРНО Д 69 — Расчеты по социальному страхованию — К 70 Сторнировано пособие, начисленное за счет ФСС
Д 91 — К 70 Незачтенное пособие отражено как прочая выплата
Д 91 — К 69 (субсчета отдельных взносов) Начислены страховые взносы
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1

Как учесть расходы, не принятые к зачету ФСС

ФСС может не принять расходы к зачету, если документы на выплату пособий неправильно оформлены, фальшивые либо их совсем нет (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ). Получив из ФСС решение о непринятии расходов, действуйте так.

  1. Сторнируйте незачтенное пособие. Если это больничный, сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
  2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если это было пособие по болезни, НДФЛ с него вы уже удержали. Если другое пособие, удержите налог с ближайшей выплаты (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]).
  3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]).
  4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени.

Проводки по пособиям, не принятым к зачету ФСС

СТОРНО Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 Сторнировано пособие за первые три дня болезни работника
СТОРНО Д 69 — Расчеты по социальному страхованию — К 70 Сторнировано пособие, начисленное за счет ФСС
Д 91 — К 70 Незачтенное пособие отражено как прочая выплата
Д 91 — К 69 (субсчета отдельных взносов) Начислены страховые взносы
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ

Документ 2

ФНС настаивает, что на сумму пособий, которые ФСС не принял к зачету, необходимо начислить страховые взносы. Об этом налоговое ведомство уже сообщало, разослав письмо Минфина.

В новом разъяснении контролеры обращают внимание, что, получив «отказное» решение ФСС, нужно уточнить расчет по страховым взносам. При корректировке следует не только начислить взносы, но и исключить из расходов на выплату пособий сумму не подтвержденных Соцстрахом расходов.

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]

Документ 3

Порядок представления уточненного расчета следующий:

— в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений);

— в уточненный расчет подлежит включению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения);

— при перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.

И, конечно, уточненный расчет представляется за тот период, в котором непринятые расходы были первоначально отражены.

Если в уточненном расчете меняется только сумма расходов на выплату страхового обеспечения, то из него надо исключить не принятые ФСС расходы на выплату пособий:

— корректировки вносятся в Приложение 3 к разд. 1 расчета;

— соответствующие изменения вносятся в Приложение 2 к разд. 1 расчета (строки 070 — 090);

— необходимо также уточнить данные в разд. 1 расчета (строки 110 — 123).

Читайте так же:  Для чего и в каких случаях нужно составлять акт приема-передачи товара

На основании приведенных норм финансисты делают следующие выводы:

— во-первых, непринятые суммы пособий не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

[1]

— во-вторых, выплаченные работнику суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Данный подход к рассматриваемому вопросу представлен и в более поздних письмах ФНС России (Письмо от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]).

Если территориальный орган ФСС не принял к зачету расходы на выплату пособий на обязательное социальное страхование, то плательщик обязан представить уточненный расчет по страховым взносам, скорректировав сумму расходов.

Что касается вопроса об обложении страховыми взносами сумм не принятых к зачету расходов, он сегодня является спорным. Плательщик должен принять самостоятельное решение, следовать ему разъяснениям контролирующих органов, которые настаивают на обложении указанных выплат, или руководствоваться судебными решениями, признающими спорные суммы страховым обеспечением, которые не могут квалифицироваться как объекты обложения страховыми взносами.

Документ 4

1.1. Действия плательщика после выявления им недоимки по страховым взносам

Рекомендуем уплатить недоимку и пени в кратчайшие сроки, так как за каждый день просрочки начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Если в расчете отражена неправильная сумма взноса, нужно подать уточненный расчет (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Срок, в течение которого возможно взыскание недоимки, включает:

  • срок направления требования об уплате страховых взносов;
  • срок добровольного исполнения требования плательщиком;
  • срок взыскания со счетов в банках и за счет электронных денежных средств;
  • срок взыскания за счет имущества;
  • срок взыскания недоимки в судебном порядке.
  1. Требование об уплате страховых взносов

Требование может направлять инспекция, в которой страхователь состоит на учете. Также его может направить налоговый орган, который вынес решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 101.4 НК РФ (п. п. 5, 8 ст. 69 НК РФ).

Форма требования утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected]

Требование должно содержать такие сведения (п. 4 ст. 69 НК РФ):

  • сумму задолженности (на момент направления требования);
  • размер пеней, начисленных на момент направления требования;
  • срок исполнения требования (если дата исполнения не указана, то его нужно исполнить в течение восьми дней с даты его получения; меньший срок не может быть установлен, срок можно продлить);
  • меры по взысканию и обеспечению, которые применяются в случае неисполнения требования;
  • основания взимания сбора со ссылками на законодательство;
  • предупреждение об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если размер недоимки содержит признаки преступления, совершенного в крупных и особо крупных размерах (ст. 199 УК РФ).

На основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности налоговый орган обязан передать материалы в следственные органы, если в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования задолженность не погашена в полном объеме (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Если обязанность по погашению недоимки не исполнена, можно использовать средства банковского вклада (в том числе в драгоценных металлах), но только по истечении договора банковского вклада. Тогда на основании поручения банк проводит перечисление средств на расчетный (текущий) счет страхователя в размере, необходимом для погашения недоимки.

При продлении договора вклада банк сначала исполняет поручение налогового органа (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32431).

Обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денег

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги Линия Консультаций. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов Справочно-правовых Систем КонсультантПлюс по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

О порядке работы с 01.01.2017 года в части непринятых к зачету расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Фонд социального страхования осуществляет контроль за правильностью произведенных расходов, а также проводит камеральные и выездные проверки правильности расходования средств социального страхования на выплату страхового обеспечения в соответствии с частью 1 статьи 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, в порядке, установленном статьей 4.7 Закона № 255-ФЗ, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки. Территориальный орган страховщика выделяет (возмещает) средства на осуществление расходов, которые произведены страхователем на выплату страхового обеспечения в соответствие с требованиями действующего законодательства, и которые по результатам проверки приняты к зачету (ст.ст.4.6, 4.7 Закона № 255-ФЗ).

В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, отказывает в возмещении средств страхователю (ст.4.2 Закона № 255-ФЗ), а также выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Расходы на цели обязательного социального страхования, не принятые к зачету в счет уплаты страховых взносов, не являются обязательным страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию, в связи с чем, они не могут быть отнесены к выплатам, уменьшающим базу для начисления страховых взносов. Не принятые к зачету расходы являются неуплаченными страховыми взносами, так как сумма произведенных расходов в нарушение действующего законодательства была зачтена в счет предстоящих платежей.

До 01.01.2017 непринятые к зачету расходы отражались в Расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, увеличивая задолженность страхователя по уплате страховых взносов, чем и обеспечивался возврат суммы непринятых к зачету расходов в бюджет Фонда социального страхования.

Читайте так же:  Консультация юриста по уголовным делам

В Расчете по страховым взносам, представляемом в налоговые органы, непринятые к зачету расходы не отражаются.

Решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате осуществления таких расходов. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется налоговым органом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Копия решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения направляется Фондом социального страхования в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанного решения (Порядок представления решений определен Соглашением об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Фонда социального страхования Российской Федерации от 30.11.2016).

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством переданы налоговым органам. Разъяснения по вопросам информирования плательщиков страховых взносов о порядке исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 возлагаются на налоговые органы (Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ).

  • скачать(116.6 кб)
  • Версия для печати

 

Адрес:
625001, г. Тюмень, ул. Ирбитская, 16
Схема проездапонедельник — четверг: 08.00 — 17.00 (обед 12.00 — 12.48)пятница: 08.00 — 16.00 (обед 12.00 — 12.48)Заявления о зачете, возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафовНа обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с 01 января 2017 года (Приказ ФСС РФ от 17.11.2016г. №457)На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года , применяются при осуществлении возврата сумм излишне уплаченных (взысканых) страховых взносов, пеней, штрафов (Приказ ФСС РФ от 17.02.2015г. №49 (ред. от 17.11.2016г. №458))

Телефоны Режим работы

Адрес:
683000, РФ, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Ленинская, д. 56

Телефоны Режим работы
Приемная (факс)
(4152) 21-80-88

Пн-Пт: 9:00 — 18:00 (перерыв с 13:00 до 14:00)

!Для женщин окончание рабочего дня в пятницу в 13:00 (без обеденного перерыва) /ФЗ №197, статья 320/!

Коррекция перечисленной суммы в ФСС

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В организации была проведена камеральная проверка ФСС России в 2017 году за период 2014-2016 гг., в результате проверки были не приняты к зачету расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2008,60 руб. Согласно акту проверки ФСС России требует доплатить страховые взносы в сумме не принятых к зачету расходов, то есть 2008,60 руб. в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017.
Отказ ФСС России в возмещении связан с выплатой пособия по нетрудоспособности внешнему совместителю в октябре 2016 года.
В апреле 2017 года внешний совместитель вернул организации ошибочно выплаченные денежные средства.
Неверная сумма, которая была предъявлена к зачету в октябре 2016 года, не была перечислена ФСС России.
Сверка данных между органом ФСС России и налоговым органом по данному факту была произведена в июне 2017 года.
Требование об уплате недоимки в сумме 2008,60 руб. и пени выставила налоговая инспекция в мае 2018 года.
Правомерно ли требование ФСС России? Надо ли начислять на сумму возвращенного работником пособия страховые взносы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам правомерны.
Если сотрудник вернул сумму перечисленной ему переплаты в виде пособия, то ранее выплаченная работнику сумма не может признаваться объектом обложения страховыми взносами, поскольку факт их выплаты уже отсутствует. Поэтому на сумму возвращенного работником пособия страховые взносы не начисляются.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение и учет не принятых ФСС к зачету сумм пособий;
— Энциклопедия решений. Основание для выставления и направления требования об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов;
— Энциклопедия решений. Извещение о рассмотрении материалов проверки ПФР и ФСС РФ (за периоды до 2017 года);
— Энциклопедия решений. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки ПФР и ФСС РФ (за периоды до 2017 года);
— Энциклопедия решений. Сообщение плательщику страховых взносов о выявленных при камеральной проверке ошибках с требованием представить пояснения или внести исправления (за периоды до 2017 года).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В общем случае, как отметил Минфин России в письме от 01.09.2017 N 03-15-07/56382, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с главой 34 НК РФ в общеустановленном порядке.
Однако в том случае, когда работодатель взыскал с работника сумму неправомерно выплаченного пособия в соответствии с ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, в том числе вследствие счетной ошибки, или работником возвращена указанная сумма, соответствующие суммы, ранее выплаченные работнику, не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами, поскольку факт их выплаты уже отсутствует. Так разъясняли Минтруд России и ФСС РФ в период действия Закона N 212-ФЗ (письма Минтруда России от 26.02.2016 N 17-3/В-76, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13963).

Читайте так же:  Диджитализация— что это

Ошибочно выплачено пособие: как в форме-4 ФСС показать корректировку (И.А. Кирс, «Зарплата», N 7, июль 2014 г.)

Ошибочно выплачено пособие: как в форме-4 ФСС показать корректировку

Бухгалтер в I квартале 2014 года ошибочно выплатил пособие работнику. Разберемся, как отразить исправление этой ошибки в форме-4 ФСС.

Ошибочно выплаченное пособие занижает размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Кроме того, ошибочно назначенное пособие по своей сути пособием не является. Эта выплата считается произведенной в рамках трудовых отношений, и она признается объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19).

Если ошибку обнаружат специалисты ФСС РФ в ходе проверки, они начислят пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФСС РФ и штраф (ч. 1 ст. 25 и ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Что нужно для исправления

Для исправления ошибки бухгалтеру нужно:

— составить бухгалтерскую справку;

— сторнировать неправильно начисленное пособие;

— решить вопрос о возможном возврате суммы;

— внести изменения в отчетность.

Пример. 13 февраля 2014 года у О.Л. Шороховой родился сын. 27 марта 2014 года по заявлению сотрудницы бухгалтер начислил и выплатил единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 741,99 руб. Работница обещала представить остальные документы в течение месяца. Сумма пособия была отражена в форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. Расчет был сдан 8 апреля 2014 года.

В апреле работница представила пакет документов, но среди них отсутствовала справка о рождении ребенка (форма N 24). Эту справку молодая мать потеряла, а в ЗАГСе дубликат не выдают.

Директор компании принял решение не взыскивать с работницы сумму пособия. Это решение было оформлено в виде приказа в апреле 2014 года. Сумма пособия была отнесена на прочие расходы.

Как исправить ошибку и показать корректировку в форме 4-ФСС РФ, если:

— сальдо расчетов с ФСС РФ на начало 2014 года равно нулю;

— каждый месяц в 2014 году компания начисляет заработную плату работникам на общую сумму 2 000 000 руб.,

— страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 58 000 руб. (2 000 000 руб. х 2,9%);

Видео (кликните для воспроизведения).

— на случай травматизма — по 4000 руб. в месяц (2 000 000 руб. х 0,2%).

Решение. Бухгалтерская справка

Бухгалтер зафиксировал факт неправомерной выплаты пособия в бухгалтерской справке 30 апреля 2014 года (образец 1 на с. 15). В ней он описал суть нарушений, привел исправительные проводки.

Общество с ограниченной ответственностью «Тишина в ночи

1. 25 марта 2014 года заместитель начальника отдела кадров О.Л. Шорохова, находящаяся в отпуске по беременности и родам, подала заявление о выплате ей единовременного пособия при рождении ребенка. Других документов работница не представила. Руководством компании было решено выплатить пособие О.Л. Шороховой с условием, что она в ближайшее время принесет все недостающие документы.

Пособие выплачено 27 марта 2014 года. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дебет 69-1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70

— 13 741,99 руб. — начислена сумма единовременного пособия при рождении ребенка за счет ФСС РФ;

— 13 741,99 руб. — перечислена работнице сумма единовременного пособия при рождении ребенка.

2. 25 апреля 2014 года О.Л. Шорохова принесла документы, но сообщила, что не может представить справку. Справка утеряна, а дубликат в ЗАГСе не выдают.

3. На основании приказа директора от 29.04.2014 N 45 сумма 13 741,99 руб. отнесена на прочие расходы компании. Возврату или удержанию она не подлежит.

4. Для исправления сделаны корректирующие проводки:

Дебет 69-1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70

— 13 741,99 руб. — сторнирована сумма начисленного пособия при рождении ребенка;

— 13 741,99 руб. — отнесена на прочие расходы ошибочно выплаченная сумма.

5. Платежным поручением от 28.04.2014 N 152 компания перечислила недоимку по страховым взносам в размере 13 741,99 руб., которая образовалась в результате ошибочной выплаты пособия. В бухгалтерском учете сделана запись:

Дебет 69-1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 51

— 13 741,99 руб. — перечислена в ФСС РФ сумма задолженности.

6. Платежным поручением от 30.04.2014 N 162 перечислены в ФСС РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Сумма пеней составила 49,13 руб. (13 741,99 руб. х 8,25% х 1/300 х 13 календ. дн.), где 13 календ. дн. — количество дней просрочки уплаты страховых взносов с 16 по 28 апреля 2014 года (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). 16 апреля — это день, следующий за последним днем уплаты страховых взносов за март, 28 апреля — день погашения задолженности по страховым взносам.

7. С выплаченной работнице суммы начислены страховые взносы и НДФЛ. Данные операции в бухгалтерском учете отражены следующими проводками:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1786 руб. (13 741,99 руб. х 13%) — начислен НДФЛ, подлежащий удержанию из любых сумм к выплате работнице (п. 2 ст. 226 НК РФ);

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии»

— 3023,24 руб. (13 741,99 руб. х 22%) — начислены страховые взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

— 700,84 руб. (13 741,99 руб. х 5,1%) — начислены страховые взносы в ФФОМС;

Читайте так же:  Кому положено бесплатное питание в школе

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

— 398,52 руб. (13 741,99 руб. х 2,9%) — начислены страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай травматизма»

[3]

— 27,48 руб. (13 741,99 руб. х 0,2%) — начислены страховые взносы в ФСС РФ на случай травматизма.

Доначисленные в апреле страховые взносы и НДФЛ перечислены 30 апреля 2014 года.

30 апреля 2014 года

Ошибочное начисление единовременного пособия произошло 27 марта 2014 года. При исправлении ошибки сумма начисленного пособия сторнирована.

Приказ директора о том, что пособие не надо взыскивать, а отнести его сумму на прочие расходы компании, подписан в апреле, то есть во II квартале. На основании приказа директора бухгалтер сделает запись:

— начислена выплата сотруднице за счет собственных средств.

День начисления считается днем осуществления выплаты на основании статьи 11 Закона N 212-ФЗ, поэтому облагаемая база по страховым взносам будет увеличена в апреле, хотя фактически выплата произошла раньше (27 марта 2014 года).

В связи с исправлением ошибки у компании образовалась задолженность по страховым взносам в ФСС РФ за март 2014 года из-за сторнирования неверно назначенного пособия.

Корректировка формы-4 ФСС за I квартал 2014 года

Ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. Их неверная сумма была отражена в форме-4 ФСС РФ за I квартал 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Закона N 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения.

Уточненный расчет за I квартал нужно подать по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (в редакции от 11.02.2014).

На титульном листе уточненного расчета нужно указать в строке «Номер корректировки» 001, если бухгалтер подает первую корректировку за I квартал 2014 года.

Изменения затронут таблицы 1 и 2.

В таблице 1 уточненного расчета бухгалтер покажет правильную сумму начисленных пособий. В нашем случае, кроме суммы 13 741,99 руб., других начислений пособий в I квартале не было, поэтому в этих строках таблицы 1 нужно поставить прочерки. Образец заполнения таблицы 1 уточненной формы-4 ФСС приведен на с. 18.

В таблице 2 бухгалтер отразит только правильно назначенные пособия. В их числе уже не будет суммы 13 741,99 руб. В нашем случае в уточненном расчете нужно поставить прочерки.

Показатели формы 4-ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Таблица 3. В апреле 2014 года показатель облагаемой базы увеличится на сумму 13 741,99 руб., так как в этом месяце директор подписал приказ об отнесении названной суммы на прочие расходы, а бухгалтер в этом месяце сделал запись: Дебет 91-2 Кредит 70. Показатель облагаемой базы отражают в таблице 3.

Таблица 1. Начисленные и уплаченные страховые взносы за полугодие отражают в таблице 1. В состав начисленных страховых взносов войдут доначисленные взносы с суммы 13 741,99 руб. (строка 2 таблицы 1).

В строке 16 таблицы 1 бухгалтер покажет в составе показателя уплаченных страховых взносов в апреле 2014 года:

— страховые взносы за март, за вычетом суммы выплаченного работнице пособия, — 44 258,01 руб. (58 000 руб. — 13 741,99 руб.);

— задолженность по страховым взносам за март, которая образовалась из-за ошибки, — 13 741,99 руб.;

— доначисленные страховые взносы в связи с переквалификацией выплаты — 398,52 руб.

Общая сумма уплаченных страховых взносов в апреле составит 58 398,52 руб. (44 258,01 руб. + 13 741,99 руб. + 398,52 руб.).

Образцы заполнения таблиц 1 и 3 расчета за 1-е полугодие 2014 года смотрите на с. 19-20.

Таблицы 6 и 7. Переквалификация ошибочно выплаченного пособия привела также к увеличению в апреле 2014 года облагаемой базы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 13 741,99 руб. Этот показатель отражают в таблице 6 формы 4-ФСС.

[2]

В таблице 7 в составе начисленных и перечисленных страховых взносов нужно показать сумму 27,48 руб. — доначисленные и перечисленные взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы выплаты работнице.

Образцы таблиц 6 и 7 приведены на с. 21.

специалист по вопросам заполнения отчетности

«Зарплата», N 7, июль 2014 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

«Зарплата» — профессиональное практическое издание для бухгалтера и работника отдела кадров. Все материалы и рекомендации журнала нацелены на возможность практического применения, как оперативного, так и долгосрочного.

Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-23886 от 28.03.2006 г., выданное Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия

Новые формы документов для зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов от несчастных случаев на производстве

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в с вязи с материнством передается в налоговые органы. При этом осуществление функций по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняется за Фондом социального страхования Российской Федерации.

В связи с этим, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утверждены новые формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов, в том числе:

акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ФСС РФ);

Читайте так же:  Доверенность на получение эцп

заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ФСС РФ);

  • заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ФСС РФ);
  • заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ФСС РФ).
  • Указанный приказ зарегистрирован в Минюсте России 05.12.2016 и вступает в силу с 01.01.2017.

Адрес:

655017, Республика Хакасия,
г.Абакан, ул.Вокзальная, 7А
Эл. почта [email protected]
Сайт http://r19.fss.ru

Телефоны Режим работы

(3902)29-93-01

(3902)22-13-11

Понедельник — пятница 08:30-17:30, перерыв 13:00-14:00.

ФСС частично отказал в возврате средств. Исправления в учете

Здравствуйте.
При камеральной проверке расходов на цели социального страхования за 2017 год ФСС частично отказал в возмещении расходов в связи с ошибкой в начислении пособий по временной нетрудоспособности за январь и апрель 2017 г. (сотрудник работал на полставки, а два пособия по временной нетрудоспособности были рассчитаны из МРОТ по полной занятости, то есть частично отказали в размере 50%).
Решение ФСС вынес в феврале 2018 г.
Сотрудник в настоящий момент находится в отпуске по уходу за ребенком.
Как правильно внести исправления в ЗУП 3? Потребуется ли сдавать корректирующий расчет по страховым взносам?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

После регистрации на указанный адрес
вы получите ссылку на просмотр
более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 и 1С:УТ 8 (бесплатно)

Вход для зарегистрированных пользователей

Если вы забыли свой пароль – кликните здесь:
Восстановить пароль >>

Вам будет интересно:

Дата публикации: Фев 16, 2018

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Фев 19 2018 — 15:11

“частично отказал в возмещении расходов в связи с ошибкой в начислении пособий по временной нетрудоспособности за январь и апрель 2017 г.” – я так понял речь идет о начислении за отпуск по беременности и родам?

Уточните пожалуйста ещё один момент. Сотрудник будет возвращать эти излишне начисленные 50% в организацию? Или возврата не будет, а просто надо снять эти излишне начисленные суммы с дохода за счет ФСС и перевести на облагаемый взносами вид начисления?

Добрый день.
1.Речь идет именно о пособиях по временной нетрудоспособности. Отпуск по беременности и родам начался в августе.
2.Возврата не будет.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Фев 19 2018 — 20:13

Тогда В ЗУП необходимо на основании исходного документа “Больничный лист” ввести документ-исправление текущим периодом и в нем рассчитать больничный так, как это должно было быть (т.е. в итоге произойдет уменьшение больничного).

А разницу доначислить разовым начислением в текущем месяце (предварительно надо создать вид начисления, который облагается). При расчете зарплаты текущего месяца произойдет доначисление взносов с этого разового начисления.

Корректировку ЕРСВ придется подготовить и сдать за квартла, в котором был этот больничный, поскольку больничный сторнируется.

Коррекция перечисленной суммы в ФСС

Довольно часто в современной жизни случаются ситуации, когда работники бухгалтерии делают ошибки при начислении пособия сотруднику компании. За несвоевременное исправление данной ошибки, компания подвергается обложению штрафом со стороны Фонда Социального Страхования Российской Федерации. К тому же подобные выплаты пособием как таковым не являются, а считаются выплатами в рамках трудовых отношений, которые облагаются страховыми взносами.

Итак, рассмотрим действия, которые должен предпринять работник бухгалтерии для устранения подобной ошибки:

  1. Создать справку, в которой отражены все действия работника бухгалтерии.
  2. Осуществить отмену операции, которая дала возможность перевода денег сотруднику компании в качестве пособия.
  3. Принять действия по решению проблемы, связанной с возвратом денег.
  4. Осуществить изменения в отчетной ведомости.

Рассмотрим для примера следующую ситуацию. В компании работает женщина, которая вышла в декретный отпуск и родила ребенка. Спустя некоторое время, в бухгалтерии компании молодая мама оставила заявление с просьбой о выплате ей пособия по рождению ребенка. Она его получила. При этом она не предоставила никаких деловых бумаг, но пообещала принести пакет необходимых документов. Спустя неделю выясняется то, что в пакете документов отсутствует справка, подтверждающая рождение ребенка у женщины.

Она по неосторожности потеряла ее, а копию документа невозможно получить вследствие особенностей устройства рабочего процесса в ЗАГСе. Как быть в такой ситуации?

Видео (кликните для воспроизведения).

Руководство компании принимает решение о том, что денежные средства должны остаться у молодой мамы, а сумма пособия была преобразована в расходы на прочие нужды. Работники бухгалтерии получают приказ от руководства об исправлении ведомостей, отражающих выплаты пособий сотрудникам. В данном случае, бухгалтер руководствуется планом, изложенным ранее. В своей работе по созданию бухгалтерских справок и прочих документов, необходимых при данной операции, он опирается на уже существующие специальные формы деловых бумаг. Каждый подобный документ должен быть заверен подписью работника бухгалтерии и руководством компании, должна быть указана дата проведения операций по исправлению ошибок, связанных с выплатой пособий.

Источники


  1. Чашин, А. Н. Лишение водительских прав. Как автовладельцу выиграть судебный процесс / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2017. — 969 c.

  2. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.

  3. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.
  4. Берус, Виталий А.С. Лаппо-Данилевский. История. Философия. Методология / Виталий Берус. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. — 160 c.
  5. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
Коррекция перечисленной суммы в фсс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here