Енвд для ип — преимущества, особенности, изменения

Статья на тему: "Енвд для ип — преимущества, особенности, изменения" от профессионалов для людей. Обязательно дочитайте до конца.

Совмещение ЕНВД и ОСНО. Нюансы для ИП и ООО

При выборе какой-то определенной системы налогообложения, не все индивидуальные предприниматели и руководители предприятий и организаций знают о том, что возможно их совмещение. В частности любую налоговую схему можно совместить со специальным режимом ЕНВД. Их одновременное применение дает ИП или ООО ряд определенных преимуществ, именно поэтому, опытные бизнесмены довольно часто в своей работе используют сразу и ОСНО и «вмененку».

Зачем совмещать налоговые системы

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.

Коротко об ОСНО

Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:

  • если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
  • если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
  • если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  • если ИП потерял право работать по патенту.

Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.

Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество;
  • различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.

Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.

Коротко об ЕНВД

В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода.

Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН. Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории.

Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:

  • базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
  • физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
  • К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
  • К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
  • % — ставка по налогу.

Данные параметры не являются неизменными, а год от года могут изменяться. Подробнее о корректирующих коэффициентах можно прочитать, пройдя по ссылке.

Считается ЕНВД по строго определенной формуле и оплачивается поквартально.

Совмещение единого налога на вмененный доход и ОСНО: раздельный учет

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.

Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.

[3]

Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено. Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:

  • в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
  • при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
  • как результат — ошибочная уплата налогов.

Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО

При совмещении двух режимов расходы надо обязательно выделять на те, что идут по ОСНО, по ЕНВД и по совмещению двух этих режимов. При этом последние нужно распределить по видам деятельности.

Для того, чтобы бухгалтеру было проще разобраться с расходами, в учетной политике следует заранее определить, как разделять имущество, средства на выплату заработной платы и пр. Таким образом появиться возможность выделить те траты, которые не включаются в расчет налога на прибыль.

Но если разграничить расходы по каким-то причинам не удается, что делать в этом случае? Следует воспользоваться долевым распределением, то есть отдельно учитывать:

  • расходы на покупку транспорта, оборудования и т.п.;
  • расходы на оплату больничных листов;
  • зарплату руководящего состава и обслуживающего персонала.

Совмещение ЕНВД и ОСНО ООО: нюансы

При ведении двух налоговых режимов одновременно: общего и «вмененки», юридическим лицам нужно помнить о нескольких особенностях:

  • если предприятие или организация в течение какого-то времени ведет только ту деятельность, которая подпадает под «вмененку», то сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС не обязательно. В противном случае это будет означать, что компания не ведет вообще никакой деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, во избежание разногласий и спорных ситуаций с налоговыми структурами многие юридические лица предпочитают нулевую декларацию все же сдавать;
  • руководство предприятия должно разработать учетную политику со скрупулезно прописанным регламентом ведения каждого из режимов с обязательным учетом всех необходимых факторов;
  • бухгалтерия предприятия должна четко разграничивать расходы, имущественные объекты и сотрудников по видам деятельности;
  • необходимо создать субсчета, отражающие прибыль, затраты, активы, обязательства.

Совмещение ОСНО и ЕНВД ИП: нюансы

Предприниматель, перешедший в некоторых видах деятельности с ОСНО на «вмененку» освобождается по ним от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.

Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.

Читайте так же:  Узнать о задолженностях по налогам при помощи инн

Таким образом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, совмещение «вмененки» и ОСНО имеет ряд особенностей. Наиболее пристальное внимание следует уделять распределению между ними прибыли и расходов. Чем понятнее, прозрачнее и правильнее будет это разделение при расчете налоговых сборов, тем более эффективно можно будет сэкономить на обязательных выплатах в государственный бюджет.

Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2018 — 2019 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

Кто может применять ЕНВД? Только лицо, осуществляющее один из следующих видов деятельности, перечисленных в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ:

  • Бытовые услуги (например, ремонт электроники, аудио- и видеотехники, аренда предметов мебели). Полный перечень таких услуг см. в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
  • Ветеринарные услуги (любая деятельность по проведению медицинского вмешательства в отношении жизни и здоровья животных).
  • Ремонт, техническое обслуживание и мойку автомобилей.
  • Перевозку пассажиров и грузов. Кто может применять ЕНВД в данном случае? Наиболее распространенные примеры — услуги такси, общественного транспорта, доставка различных предметов, товаров и др. При этом лицо, не являющееся перевозчиком, а только осуществляющее деятельность по организации и учету перевозок, ЕНВД применять не имеет право (см. п. 1 Обзора судебной практики, утв. постановлением АС ДО от 12.01.2018 № 1).

Для применения ЕНВД в отдельно взятом субъекте государства органы местного самоуправления обязаны принять собственный нормативно-правовой акт, в котором установить, кто может быть на ЕНВД.

Перечень видов деятельности может быть короче указанного в федеральном законе, поэтому следует руководствоваться именно положениями законодательных актов местных органов власти, чтобы точно знать, кто может применять ЕНВД. Введение в муниципальном образовании торгового сбора на избранный бизнесменом вид деятельности исключает возможность перехода на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД

Кто может применять ЕНВД в 2018 — 2019 году? Только субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают хотя бы одним из следующих признаков, предусмотренных ст. 346.26 НК РФ:

  • среднесписочное количество работников превышает 100 человек за предыдущий год;
  • субъект (юридическое лицо (ЮЛ), ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с договорами о доверительном управлении имуществом или является участником договора простого товарищества;
  • оказание услуг общепита учреждением социального обеспечения, образования или здравоохранения;
  • доля участия других юридических лиц в уставном капитале ЮЛ превышает 25%;
  • субъект предпринимательской деятельности реализует сельхозпродукцию, произведенную в рамках направления, переведенного на ЕСХН;
  • деятельность связана с передачей в аренду автозаправочных станций (газовых, бензиновых, дизельных);
  • субъект предпринимательской деятельности признан крупнейшим налогоплательщиком в соответствии с правилами ст. 83 НК РФ (рассматривается объем выручки).

Остановимся на последнем пункте более подробно и определим, кто может быть признан крупным налогоплательщиком и, соответственно, лицом, не имеющим права на переход на систему ЕНВД.

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Исключающие возможность применения ЕНВД ограничения по выручке 2018 — 2019 года можно узнать из приказа ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected], которым утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне.

Рассмотрим эти критерии:

  1. Экономические показатели (у тех, кто может применять ЕНВД, выручка по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 год не должна превышать 35 млрд руб.) На региональном уровне допускается установление более жестких критериев (по объему выручки за год — от 2 млрд). Иные ограничения по ЕНВД по выручке в 2018 — 2019 году законодательством не предусмотрены.
  2. Наличие в рамках отношений взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) возможности влиять на принятие решений в зависимой организации, обладающей вышеуказанными экономическими показателями.
  3. Наличие лицензии на банковскую, страховую (в т. ч. пенсионное страхование) деятельность, на деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг или деятельность по ведению реестра.
  4. Налоговый мониторинг (проводится только в отношении налогоплательщика, соответствующего ряду требований, перечисленных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками

Те, кто может применять ЕНВД, обязательно должны вести отдельный налоговый учет для ЕНВД и иных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия применения ЕНВД предусматривают замену этим налоговым режимом нескольких видов налога:

  • на прибыль (УСН);
  • добавленную стоимость;
  • имущество организаций;
  • доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог уплачивается в виде фиксированной суммы в процентах от спрогнозированного дохода.

Ограничения, о которых должен помнить каждый, кто платит ЕНВД, включают в себя необходимость применения этого спецрежима наравне с другими системами налогообложения в отношении видов деятельности, по которым использовать ЕНВД запрещено (за исключением реализации сельхозпродукции при ЕСХН, п. 2.1 ст. 246.35 НК РФ).

Порядок перехода на ЕНВД

Те, кто может применять ЕНВД, должны подать письменное заявление в налоговый орган по форме, установленной приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Согласно правилам ст. 346.28 НК РФ направить такое заявление необходимо не позднее 5 дней с момента начала деятельности, в отношении которой планируется применять режим налогообложения ЕНВД.

При нарушении этого срока подлежит уплате штраф, предусмотренный ч. 1 ст. 116 НК РФ (письмо ФНС РФ от 29.03.2016 № СА-4-7/5366). В судебной практике встречается подход, согласно которому в такой ситуации штраф не подлежит взысканию, если налогоплательщик состоит на учете по месту его регистрации (постановление АС УО от 23.11.2015 № Ф09-8444/15 по делу № А76-10300/2015).

Если заявление не было подано, а декларации по ЕНВД представляются, налогоплательщик будет привлечен к ответственности по ч. 2 ст. 116 НК РФ (см. постановление 13-го ААС от 18.02.2015 № 13АП-30417/14 по делу № А21-7144/2014).

Как рассчитывается ЕНВД

ЕНВД составляет 15% от расчетной налогооблагаемой базы за период. Налог к уплате за квартал рассчитывается по формуле:

15% × БД × (Ф1 + Ф2 + Ф3) × К_1 × К_2,

где: БД — базовая доходность;

Ф1, Ф2, Ф3 — физический показатель за 1, 2 и 3-й месяц квартала соответственно;

К_1 — коэффициент, установленный Министерством экономического развития РФ;

К_2 — коэффициент, установленный на уровне субъекта.

[1]

Размеры базовой доходности и физических показателей для каждого вида деятельности зафиксированы в ст. 346.29 НК РФ. Коэффициент К_1 в 2019 году установлен приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 на уровне 1,915, коэффициент К_2 в различных регионах неодинаков. Его значение может составлять от 0,005 до 1.

Рассмотрев существующие условия применения ЕНВД в 2018 — 2019 году можно сделать несколько важных выводов:

  1. Кто может применять ЕНВД, устанавливается в НК РФ. Перечень возможных видов деятельности и требований к налогоплательщикам также содержится в кодексе.
  2. Этот режим будет наиболее выгодным решением для тех предпринимателей, чьи фактические доходы значительно превышают заложенные в прогнозе для ЕНВД.
  3. Расчет ЕНВД — это более простая процедура по сравнению с расчетами при использовании других систем налогообложения, так как он заменяет собой сразу несколько налогов и устанавливается всегда в стабильной сумме.
Читайте так же:  Квотирование рабочих мест

Размер енвд для ип в 2019 году

Изменения ЕНВД в 2019 году

  • организации (в их числе – продавцы алкогольной продукции), в 2019 году не использовавшие контрольно-кассовую технику, и выдававшие документ об оплате покупки по требованию покупателя (в виде квитанции или товарного чека);
  • предприниматели, выдававшие БСО (бланки строгой отчетности) при приеме оплаты от покупателей за предоставленные услуги.

В частности, вполне вероятно, что «вмененку» могут отменить для сферы розничной торговли. Подобное изменение на данный момент находится на стадии обсуждения. Если все же будет принято решение об отмене ЕНВД, то ИП придется или закрываться, или переходить на другие режимы налогообложения (например, на ПСН, УСН или ОСНО).

Какие изменения ждут и ИП на ЕНВД в 2019 году (для розничной торговли и других видов деятельности)

Другое характеризующее ЕНВД в 2019 году изменение для розничной торговли и других видов деятельности — возможность применять налоговый вычет в размере расходов на оснащение онлайн-кассами. При этом, речь идет именно об уменьшении исчисленного налога — уже посчитанного по формуле, рассмотренной нами выше. Такая льгота установлена только для ИП (подробнее об этом в ЭТОЙ СТАТЬЕ).

Расчет ЕНВД в 2019 году должен будет осуществляться с применением коэффициента-дефлятора в величине 1,868 . В прошлом году действовал коэффициент 1,798. Увеличение коэффициента-дефлятора примерно соответствует уровню инфляции (но, безусловно, при его расчете рассматривается большое количество факторов).

ЕНВД в 2019 году: краткий обзор основных изменений

В 2019 году изменится порядок расчета страховых взносов ИП за себя. Если ранее они считались исходя из МРОТ, устанавливаемого на каждый год Минэкономразвития, то с нового года величина взносов будет прописана в Налоговом кодексе, что исключит ее ежегодную индексацию.

До конца 2019 года было неясно, отменят ли ЕНВД в 2019 году: выдвигались предположения, что систему отменят полностью или сделают недоступной почти для всех видов деятельности, кроме оказания бытовых услуг. Однако не произошло ни того, ни другого – действие ЕНВД было продлено еще на 3 года, до 01.01.2021 г.

Налоги для ИП в 2019 году без работников

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, но это те суммы, которые ИП обязаны платить в бюджет на любых режимах налогообложения. Чтобы планировать свой бизнес, предпринимателю надо знать, какую сумму на уплату взносов придется перечислить, независимо от того, будут ли получены им доходы.

Взносы за себя, перечисленные предпринимателем в бюджет, в большинстве случаев уменьшают его налоговые платежи, однако эта возможность зависит от выбранной системы налогообложения. Ниже мы рассмотрим режимы налогообложения для ИП в 2019 и порядок уменьшения налогов.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

2019 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2019 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2019.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Ставка налога для ИП по ЕНВД в 2019 году

  1. Оказание бытовых услуг населению согласно кодам ОКВЭД и ОКП.
  2. Ветеринарная деятельность.
  3. Автотранспортный сервис — ремонт, ТО, мойка.
  4. Предоставление услуг в сфере общественного питания без помещения для обслуживания клиентов и с комнатой метражом до 150 кв. м.
  5. Предоставление внаём участков для стоянки и охраны машин.
  6. Грузопассажирские перевозки.
  7. Розничная продажа в магазинах и павильонах метражом до 150 кв. м. и в точках без торгового зала — на рынках, в киосках, с машин, в палатках, через автоматы.
  8. Реклама на стационарных и передвижных средствах.
  9. Предоставление внаём помещений квадратурой до 500 кв. м., земельных участков и торговых площадок для поштучной реализации и общепита.
  1. С 1 июля плательщики ЕНВД с наёмными работниками, которые осуществляют деятельность в сфере общественного питания и розничной торговли, обязаны применять онлайн-кассы.
  2. Для всех остальных предпринимателей внедрение новых фискальных регистраторов отсрочено до 01.07.19.
  3. Расходы в сумме 18 000 р. на установку каждой онлайн-кассы разрешено учитывать для снижения налога к уплате в бюджет. Воспользоваться этой льготой можно в декларации за 2019 и 2019 гг. при условии своевременного оформления аппарата и документального подтверждения приобретения ККТ, фискального накопителя, ПО, монтажа и наладки оборудования.
  4. Повысился размер коэффициента-дефлятора, который влияет на расчёт единого налога на вменённый доход. В 2019 году он составляет 1,868.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2019 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

Единый налог на вмененный доход для ИП и ООО в 2019 году: расчет, примеры

Важно знать, что величина корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой. А значения физических показателей указываются в целых единицах. В декларации по ЕНВД все значения стоимостных показателей необходимо указать в полных рублях. При этом, значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ при расчете суммы единого налога, налоговую базу рассчитывают путем умножения базовой доходности по конкретному виду деятельности (рассчитанной за налоговый период) на величину физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Какие самые востребованные профессии в россии

Онлайн журнал для бухгалтера

Суть в следующем: действие абзаца 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, который разрешал некоторым организациям потребкооперации применять ЕНВД с персоналом свыше 100 человек, заканчивалось 31.12.2019. Но «дэд лайн» перенесли: данное ограничение не действует тоже ещё 3 года – до 31 декабря 2020.

  • в 2019 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
  • значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

ЕНВД для ИП — преимущества, особенности, изменения в 2019 году

ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

  • сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
  • пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
  • возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
  • наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
  • строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Коротко по теме: преимущества и недостатки ЕНВД

Преимущества и недостатки ЕНВД: что перевесит?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – особый налоговый режим, предполагающий обязательно-принудительный порядок применения для ряда организаций и индивидуальных предпринимателей, вид деятельности которых попадает под соответствующие требования законодательства. Полный перечень данных видов представлен в ст. 346 НК РФ.

[2]

Вмененная система, как и остальные типы налогообложения имеет свои преимущества и недостатки, подтверждающие целесообразность ее использования или, напротив, указывающие на необходимость выбора в пользу другой системы. Рассмотрим их более подробно, начав с положительных сторон.

Преимущества ЕНВД:

Недостатки ЕНВД

  1. Принудительный характер применения по отношению к фирмам и предпринимателям, деятельность которых соответствует требованиям перехода на ЕНВД и невозможность выбора другого режима.
  2. Независимость уплаты налога от получения или отсутствия доходов. Даже при наличии убытков перечисление установленного вмененного налога осуществляется в обязательном порядке.
  3. Установленная базовая доходность по многим параметрам не соответствует результатам ведения бизнеса и не имеет должного экономического обоснования.
  4. Находясь на вмененной системе, компания или предприниматель, освобождаются от уплаты НДС и не выставляют счетов-фактур. Это означает, что их контрагенты лишаются возможности получения НДС к возмещению, что делает сотрудничество с первыми невыгодным.
  5. Небольшой штат сотрудников предполагает незначительную величину страховых взносов, идущих на уменьшение уплачиваемого налога.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рассмотренные преимущества и недостатки ЕНВД еще раз указывают на необходимость пересмотрения законодательства в части налогового кодекса в этой области и внесения изменений, проекты которых уже обсуждаются в Министерстве финансов и планируются на 2013 и 2014 годы.

В чем состоят плюсы и минусы ЕНВД?

ЕНВД: общая характеристика достоинств и недостатков

Для отдельных видов предпринимательской деятельности возможно применение специального налогового режима — единого налога на вмененный доход (ЕНВД), когда налог рассчитывается на основании косвенных показателей доходности. Основы указанного режима определены в гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Соотношение плюсов и минусов ЕНВД представляется принципиальным для принятия решения о применении данного налогового режима.

Сочетание плюсов и минусов ЕНВД следующее:

  1. К числу основных достоинств режима относят:
    • фиксированный размер налога;
    • необязательность применения контрольно-кассовой техники;
    • возможность уменьшения налогов за счет страховых взносов за наемных работников;
    • освобождение от ряда налогов;
    • простую отчетность.
  2. Недостатками же являются:
    • ограниченность видов деятельности, для которых возможно применение такого налогового режима;
    • проблематичность расчетов с юридическими лицами и государственными структурами в рамках режима;
    • ежеквартальная сдача отчетности;
    • фиксированный размер налога, даже если снизилась доходность бизнеса;
    • привязка к размеру арендуемой площади (при ее значительности размер налога будет существенным);
    • ограниченность территориальной сферы применения ЕНВД (не все регионы РФ практикуют применение такой системы).

О том, какие налоги не нужно платить при ЕНВД, читайте в нашей статье по ссылке: Какие налоги заменяет ЕНВД? Об отдельных достоинствах и недостатках ЕНВД будет рассказано далее.

Плюсы ЕНВД: фиксированный размер

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ по общему правилу налоговая ставка составляет 15% от величины вмененного дохода. Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход — это потенциально возможный доход для налогообложения, рассчитываемый из указанных в НК РФ условий.

Согласно п. 2 ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка может быть уменьшена и составлять 7,5–15%. Решение об установлении ставки в таком уменьшенном размере может быть принято:

  • представительными органами муниципальных районов;
  • представительными органами городских округов;
  • законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Уменьшенный размер налогов может устанавливаться в отношении:

  • отдельных категорий налогоплательщиков;
  • отдельных видов деятельности.

Установление размера налоговых ставок по ЕНВД не может носить произвольный и дискриминационный характер. Не допускается установление различных размеров ставок, в частности, по следующим критериям:

  • форма собственности;
  • гражданство;
  • место происхождения капитала (то есть ставки для российских организаций, российских организаций с зарубежным участием и иностранных компаний не должны быть разными, см. письмо УФНС РФ по г. Москве «О порядке постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя» от 27.04.2006 № 18-12/3/34603).

Плюсы ЕНВД: простая отчетность

Помимо установления фиксированной ставки для вмененного дохода, еще одним достоинством рассматриваемого налогового режима является относительная простота отчетности.

По ЕНВД подается декларация, форма и порядок оформления которой утверждены приказом ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности в электронной форме» от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

При оформлении декларации следует иметь в виду следующее:

  • Декларация состоит:
    • из титульного листа;
    • раздела 1 — сумма налога;
    • раздела 2 — расчет по видам деятельности;
    • раздела 3 — расчет за период.
  • При сдаче декларации на бумажном носителе она заполняется черной или синей пастой, без исправлений и использования корректоров. Нельзя распечатывать декларацию в режиме двусторонней печати, а также скреплять ее методом, приводящим к повреждению носителя.
  • Несмотря на необходимость представления декларации по утвержденной форме, ошибка в оформлении сама по себе не является основанием для привлечения к ответственности. Ответственность может наступить за несвоевременную сдачу декларации, а не за неточность при выборе и заполнении ее формы (постановление ФАС ВВО от 28.08.2006 по делу № А82-2452/2006-29).
Читайте так же:  Пенсионная реформа полная история и окончательная версия

Минусы ЕНВД: ограниченность сфер применения

Несмотря на обозначенные положительные стороны ЕНВД, в частности фиксированную ставку независимо от изменения доходности компании, а также относительную простоту оформления отчетности, основным минусом рассматриваемого режима является то, что он подходит не всем организациям. Существует ограничение по сферам деятельности, к которым он применим.

Виды деятельности, к которым может применяться ЕНВД, определены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринария;
  • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
  • услуги автостоянок;
  • отдельные виды розничной торговли, общепита и перевозки пассажиров;
  • отдельные виды рекламной деятельности и предоставления торговых мест.

Но при этом, даже если деятельность подпадает под указанную в п. 2 ст. 346 НК РФ, не исключена вероятность, что ЕНВД все же неприменим. Это касается, в частности, случаев, описанных в п. 2.1 ст. 346 НК РФ. К ним относятся:

  • простое товарищество и доверительное управление;
  • деятельность крупнейших налогоплательщиков;
  • установление соответствующими нормативными актами муниципалитетов или городов федерального значения торговых сборов.

Более подробно о видах деятельности для ЕНВД рекомендуем узнать из статьи по ссылке Код видов предпринимательской деятельности ЕНВД в 2017 году.

Более того, в соответствии с п. 2.2 рассматриваемой статьи организация по общему правилу не может начать применять ЕНВД, если:

  • в ней трудится более 100 работников;
  • доля других участников — более 25%;
  • общепит организован медицинскими или социальными учреждениями;
  • торговые места организованы на заправках.

Минусы ЕНВД: частота сдачи отчетности

Даже если все критерии для отнесения деятельности к подлежащей налогообложению по ЕНВД соблюдены, недостатки данного режима не исчерпаны. Налоговую отчетность, хотя и несложную для заполнения, требуется представлять достаточно часто.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ в течение 20 дней после начала нового налогового периода необходимо подать декларацию за предыдущий. Учитывая, что по ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом являются 3 месяца, необходимо будет подавать декларации в течение 20 дней после истечения каждого квартала.

Согласно ст. 15.5 Кодекса РФ по административным правонарушениям, если декларация представлена после истечения установленного срока, то может быть объявлено предупреждение или сотрудник, ответственный за ее своевременную подачу, может быть оштрафован на сумму 300–500 руб. Ответственность за непредставление декларации также установлена ст. 119 НК РФ.

ВАЖНО! Фактическое неосуществление организацией, предпринимателем соответствующей деятельности не освобождает их от обязанности своевременно отчитываться в налоговую до того момента, пока они официально не будут сняты с регистрации. В противном случае привлечение к ответственности по указанным выше нормам является обоснованным (определение СПб горсуда от 31.10.2012 № 33-15762).

Итак, для ЕНВД характерны отдельные положительные и отрицательные черты, среди которых к достоинствам, в частности, относятся фиксированная ставка (7,5–15% в зависимости от региона, причем рост дохода не повлечет увеличения налога), а также простота отчетности (вместо различных видов отчетности по налогам, которые заменяет уплата ЕНВД, требуется представлять одну декларацию).

Среди недостатков отмечается ограниченная сфера применения ЕНВД. Существует исчерпывающий перечень видов деятельности, который к тому же предполагает определенные исключения и изъятия. Например, даже если для данного вида деятельности возможно применение ЕНВД, но в соответствующем регионе введен торговый сбор, то фактически перейти на ЕНВД уже нельзя. Ежеквартальная отчетность также является минусом рассматриваемого налогового режима.

Разбираемся, что лучше для ИП: ЕНВД или УСН

В процессе своей деятельности предприниматели нередко сталкиваются с необходимостью определяться с организацией делопроизводства. Особенно это важно в отношении разных систем налогообложения. Итак, что лучше: ЕНВД или УСН для бизнесмена? О чём в принципе идёт речь? Чем они отличаются друг от друга? Давайте разберёмся.

Что собой представляет ЕНВД?

Под ЕНВД понимается единый налог на вменённый доход. Речь идёт об особом налоговом режиме, который вправе использовать предприниматели и организации при занятии конкретными видами деятельности.

Основная суть ЕНВД заключается в том, что неважно, какая у ИП или же у компании реальная прибыль. Доход вменяется (рассчитывается государством) на основе предположения того, сколько вы зарабатываете, исходя из количества работников и размера торгового зала.

ЕНВД актуален до 2021 года. Впоследствии его планируют отменить. Кроме того, такой налоговый режим действует далеко не везде. Например, его нет в Москве.

ЕНВД заменяет собой целый ряд других налогов, в частности, налог на прибыль для компаний и НДФЛ для ИП, НДС (за исключением экспорта), а также налог на имущество (кроме того, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости). Но это касается исключительно лишь того, что связано непосредственно с видом деятельности. Если же организация занимается чем-то дополнительно, то ей придётся выплачивать по таким сделкам все соответствующие налоги.

Особенности ЕНВД

Его применение во многом зависит от региональных властей. Именно они принимают решение о том, на какие конкретно виды деятельности будет распространяться ЕНВД. Также местные власти влияют на размер платежа.

Предприниматель может прогнозировать свои расходы на налоги.

Система ведения налогового учёта становится более лёгкой. Однако ЕНВД не отменяет необходимости разбираться с бухгалтерской отчётностью.

Можно совмещать с другими налоговыми режимами на разные виды деятельности соответственно.

Есть определённые требования к тем, кто может использовать ЕНВД (в штате компании – не больше 100 человек, нельзя сочетать с патентной налоговой системой, доля участия других фирм не должна превышать 25%).

Стоит также иметь в виду, что ЕНВД означает выплату налогов всегда, вне зависимости от того, получила ли компания прибыль или ушла в убыток. Поэтому такой режим может быть невыгодным тем, кто долго простаивает.

Что собой представляет УСН?

Под УСН понимается упрощённая система налогообложения. Это специальный налоговый режим, который используется представителями малого и среднего бизнеса. Благодаря ему можно снизить нагрузку на компании и индивидуальных предпринимателей.

УСН заменяет собой ряд налогов. В частности, при нём не нужно выплачивать налог на недвижимое имущество, за исключением сборов с собственности, где налоговая база вычисляется по кадастровой стоимости. Он также заменяет собой выплату НДС (не касается импорта) и налог на прибыль (кроме того, что контролируется иностранными фирмами, а также связано с определёнными видами долговых обязательств).

При УСН налогоплательщик сам выбирает, что взять в качестве объекта. С чистой прибыли нужно выплачивать 15%, с оборота – 6%. Но размеры ставок могут снижаться для отдельных субъектов РФ.

Читайте так же:  Продление командировки - как оформить, образец приказа

Обратите внимание: нельзя использовать сразу 2 ставки или же чередовать их. Переход возможен на следующий год, но только если налогоплательщик успеет подать соответствующую заявку до 31 декабря.

Особенности УСН

Упрощённая система ведения учёта. Для налогового учёта используется Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Компаниям также нужно вести бухучёт, а вот индивидуальные предприниматели на данном режиме освобождены от этой обязанности.

Довольно низкая налоговая нагрузка, в особенности по сравнению с общей системой налогообложения.

Если налогоплательщик выбрал вариант ставки с общего оборота, то у него будет намного меньше проблем с налоговой и не возникнет необходимости обосновывать свои расходы. То есть камеральная проверка проходит в таком случае гораздо спокойнее.

Что лучше: ЕНВД или УСН?

Эти 2 налоговых режима, по факту, избавляют предпринимателя или компанию от необходимости выплачивать одни и те же налоги. Поэтому нужно разобраться с тем, что выгоднее: УСН или ЕНВД, что выбрать? Давайте оценим их сильные и слабые стороны.

Особенности применения ЕНВД УСН
Возможность прогнозировать налоговую нагрузку Есть Отсутствует
Учёт Облегчённый Достаточно использовать КУДиР
Возможность уменьшать налоговые выплаты Отсутствует Есть, если выбрать ставку 6% с доходов минус расходы
Минусы для клиентов Отсутствует Может отпугнуть партнёров или покупателей, которым нужно учитывать входящий НДС
Переход на налоговый режим Раз в месяц Раз в год

Оба варианта для налогообложения, то есть ЕНВД, и УСН, достаточно выгодные. Они позволяют избавиться от разбирательств с рядом налогов, что уменьшает количество документов и предупреждает возникновение проблем с налоговой. Но между ними есть определённая разница.

Например, что лучше для ИП: УСН или ЕНВД при условии, что предприниматель не ведёт постоянную деятельность? Напрашивается первый вариант, поскольку в таком случае не придётся регулярно переводить деньги в ФНС РФ. Но если периодические сделки оказываются довольно крупными, то ЕНВД может оказаться интереснее для бизнесмена.

Что выгоднее: ЕНВД или УСН? Разбор на примерах

Понять, какой вариант (ЕНВД или УСН) для ИП, а также для ООО выгоднее без конкретики сложно. Как можно увидеть, у каждого есть свои преимущества и недостатки. Поэтому проще всего будет разобраться на реальных примерах.

Розничная торговля

Один из самых популярных вариантов бизнеса – это розничная торговля. Допустим, вы решили открыть небольшой магазин по торговле сувенирами. ЕНВД или УСН: что для розничной торговли лучше выбрать? Тут есть своя специфика.

В частности, у вас не получится торговать по ЕНВД оптом. Важно, чтобы покупатель приобретал товар для использования личных нужд. По этой же причине не выйдет по ЕНВД оформить сделки купли-продажи с ИП: нужно будет применять УСН или же ОСНО. Так что предприниматель (или компания) в данном случае ещё и ограничен в выборе.

Но если продукция оплачивается безналичным способом со счетов физлиц, а сделка оформлена через договор розничной купли-продажи, то в таком случае ничего не мешает применять ЕНВД. Этот режим можно использовать и тогда, когда организации покупают что-то для своего персонала, что указывается в назначении платежа. Там должно быть зафиксировано, что средства взяты из зарплаты.

Важно ещё учесть и то, где именно находится компания. То есть в отношении Москвы, например, можно применять исключительно УСН.

Таким образом, в сфере розничной торговли применимо как одно, так и другое. ЕНВД кажется выгоднее при увеличении продаж, поскольку компания сможет больше заработать, но на уровень выплат государству это никак не повлияет. Однако такой режим далеко не во всех случаях получится использовать. Кроме того, при его применении легко запутаться. А иногда для оформления разных сделок придётся использовать оба варианта.

Грузоперевозки

Свои моменты при выборе конкретного режима налогообложения существуют и в бизнесе грузоперевозок. В принципе, можно выбрать любой вариант. Но тут возникает специфика:

При УСН нет ограничений по количеству транспорта. При ЕНВД важно, чтобы было не больше 20 единиц.

При УСН компания может спокойно расширяться, нет привязки к региону. А в отношении ЕНВД важен субъект РФ или же конкретная местность, в которой налогоплательщик в соответствующем качестве встал на учёт.

Всё это связано со спецификой применения конкретного налогового режима именно в отношении грузоперевозок. В остальном же особенности у УСН и ЕНВД одинаковы для всех видов деятельности. Но в целом при постоянно растущей прибыли второй вариант оказывается выгодным. А транспортные компании либо быстро прогорают, либо начинают приносить существенный доход.

Обратите внимание на один нюанс: договоры транспортного экспедирования не относятся к грузоперевозкам. Их нельзя облагать налогом по ЕНВД.

Салон красоты

Допустим, вы хотите открыть СПА-салон. Что выгоднее: ЕНВД или УСН для ИП? А для ООО? В данном случае возникает необходимость учитывать все те же отличия между разными системами налогообложения (разные механизмы перехода, отличия по срокам подачи отчётов и прочее).

Поэтому стоит внимательно посмотреть на особенности самого бизнеса. Если вы открыли небольшой салон, с чего чаще всего и начинают предприниматели в этой сфере, то вам будет выгодно применять ЕНВД. Во-первых, у вас для этого есть все основания. Во-вторых, так максимально уменьшается налоговая нагрузка. В-третьих, вы сможете сразу же взять под контроль эту статью расходов.

Подведение итогов

ЕНВД и УСН относятся к льготным налоговым режимам. Сложно сказать, какой из них однозначно более выгодный. Многое зависит от оборота, от сферы деятельности, от того, планируете ли вы расширяться в будущем. Если вы открыли небольшое заведение, то чаще всего выгоднее остановиться на ЕНВД. Но если вы работаете в сфере розничной торговли, если вы планируете расширяться, имеет смысл присмотреться к УСН. А в некоторых случаях их никто не мешает сочетать.

Напишите мне на почту, заполнив форму ниже, и я помогу разобраться в проблеме! Либо воспользуйтесь одним из следующих контактов:

Попробуй бесплатно CRM для управления франчайзинговой сетью BuroBase — все в одном месте:

  • управляй своими франчайзи;
  • обучай команду внутри площадки;
  • планируй мероприятия;
  • следи за оплатой роялти.
Видео (кликните для воспроизведения).

Попробовать бесплатно

Источники


  1. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.

  2. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.

  3. Кузин, Ф.А. Делайте бизнес красиво; М.: Инфра-М, 2012. — 286 c.
Енвд для ип — преимущества, особенности, изменения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here